Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 5 июня 2015 г. N 03-04-05/32776 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении супругами квартиры в общую совместную собственность

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 5 июня 2015 г. N 03-04-05/32776 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении супругами квартиры в общую совместную собственность

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что в 2013 году супруги приобрели квартиру по договору долевого участия в строительстве. Акт приема-передачи получен в 2013 году. Квартира приобретена супругами в общую совместную собственность. Имущественными налоговыми вычетами они ранее не пользовались.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (здесь и далее в редакции, действовавшей до 1 января 2014 года) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры, комнаты и доли (долей) в них.

В соответствии с абзацем двадцать пятым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в случае приобретения имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Таким образом, при приобретении супругами квартиры в общую совместную собственность каждый из супругов вправе получить имущественный налоговый вычет на основании их заявления о распределении между ними имущественного налогового вычета.

При этом согласно абзацу двадцать седьмому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не допускается.

В случае, если налогоплательщик воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета при покупке квартиры, то возможность получения нового имущественного налогового вычета по расходам на приобретение другой квартиры отсутствует.

В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон) положения статьи 220 Кодекса (в редакции Закона) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Закона, то есть с 1 января 2014 года.

Имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном Законом, может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных условий:

- налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет;

- документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), на основании пунктов 1 и 2 статьи 2 Закона должны быть оформлены после 1 января 2014 года.

Заместитель директора Департамента Р.А. Саакян

Обзор документа


В 2013 г. супруги приобрели квартиру по договору долевого участия в строительстве. Акт приема-передачи получен в 2013 г. Квартира оформлена в общую совместную собственность. Имущественными налоговыми вычетами супруги ранее не пользовались.

Разъяснено, что при приобретении супругами квартиры в общую совместную собственность каждый из них вправе получить вычет на основании заявления о распределении его размера.

В НК РФ были внесены существенные изменения, касающиеся имущественного вычета. Они применяются к правоотношениям по предоставлению вычета, возникшим с 1 января 2014 г.

Имущественный вычет в порядке, предусмотренном изменениями, может быть предоставлен при соблюдении 2 обязательных условий. Во-первых, налогоплательщик ранее не получал вычет. Во-вторых, документы о праве собственности на объект (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства) должны быть оформлены после 1 января 2014 г.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: