Департамент налоговой и таможенно-тарифной рассмотрел обращение по вопросу применения подпункта 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяется налоговая ставка 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

Таким образом, вышеуказанная норма Кодекса распространяется на российскую организацию.

Создание российского общества в форме общества с ограниченной ответственностью регламентируется положениями Гражданского кодекса Российской Федерацией и Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Пунктом 1 статьи 7 Закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" и пунктом 3 статьи 55 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что участниками общества могут быть граждане и юридические лица.

В связи с тем, что филиал иностранной организации не является самостоятельным юридическим лицом, нормы законодательства о налогах и сборах распространяются на иностранные юридические лица.

Как следует из сведений Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) с сайта ФНС России учредителем ООО является частная компания с ограниченной ответственностью (Великобритания).

Таким образом, российская организация при выплате дивидендов иностранной организации, являющейся резидентом Великобритании вправе применять положения Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества от 15.02.1994, если выполняются положения статьи 312 Кодекса.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.