Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
(1).jpg)
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Актуальную версию документа смотрите здесь
Решение Арбитражного суда Новосибирской области от 25 марта 2005 г. N А-45-20217/04-КГ1/466
(извлечение)
Постановлением Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа N Ф04-5305/2005 от 16 августа 2005 г. настоящее решение и постановление апелляционной инстанции от 24 мая 2005 г. оставлены без изменения
ИМНС России по г. Бердску была проведена выездная налоговая проверка ИП П. по вопросу правильности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на добавленную стоимость, налога с продаж за период с 01.01.2001 года по 31.12.2002 года, в ходе которой, которой было установлено следующее:
Согласно декларации по налогу на доходы физических лиц за 2001 год от 30.04.2002 г., совокупный валовый доход, полученный от предпринимательской деятельности, составил 6.265.459 рублей, расходы, связанные с предпринимательской деятельностью составили 6.236.027 рублей, стандартные налоговые вычеты составили 12.000 рублей.
Индивидуальным предпринимателем в нарушение п. 1,3 ст. 210, ст. 221, п. 1 ст. 223 НК РФ занижен доход от предпринимательской деятельности на 100.475 рублей 54 копейки, основанием является не отражение в книге учета доходов и расходов:
- п/п N 6505 от 20.12.2001 г. на сумму 3.744 руб. - оплата ЗАО Сибирское агентство "Экспресс" за подписку на газеты "С-Э";
- п/п N 487 от 28.12.01 г. на сумму 96.731 руб. 54 коп. - оплата Государственным учреждением управления федеральной почтовой связи НСО за подписку на газеты "С-Э".
В результате вышеизложенных нарушений ИП П. завышены стандартные налоговые вычеты на 11.000 рублей. Декларируемые стандартные налоговые вычеты составили 12.000 рублей, а по данным проверки стандартные налоговые вычеты составили 1.000 рублей.
Сумма совокупного валового дохода, подлежащая налогообложению:
- по данным налогоплательщика составила 17.432 рубля,
- по данным налогового органа 128.907 рублей 54 копейки.
Налогоплательщиком в результате занижения налоговой базы не полностью уплачен налог на доходы физических лиц и за 2001 года сумма неуплаченного налога составила 14.492 рубля.
Индивидуальным предпринимателем П. в результате занижения налоговой базы не уплачен единый социальный налог в сумме 22.908 рублей 83 копейки, в том числе:
Федеральный бюджет - 19.291 рубль 02 копейки;
ФФОМС - 201 рубль 32 коп.;
ТФОМС - 3.416 руб. 49 коп.
По результатам проверки, ИМНС России по г. Бердску был составлен акт N 506 от 15.04.2004 года и вынесено решение N 506 от 06.05.2004 года о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому:
1. Индивидуальный предприниматель П. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной:
- п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2001 год в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, что составляет 2.898 рублей 40 копеек;
- п. 1 ст.122 НК РФ за неполную уплату единого социального налога за 2001 год, в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, что составляет 4.581 рубль 76 копеек, в том числе:
Федеральный бюджет в сумме 3.858 рублей 20 копеек;
ФФОМС в сумме 40 рублей 26 копеек;
ТФОМС в сумме 683 рубля 30 копеек.
2. Индивидуальному предпринимателю П. предложено уплатить в срок, указанный в требовании:
- не полностью уплаченный налог на доходы физических лиц за 2001 год в сумме 14.492 рубля;
- единый социальный налог за 2001 год в сумме 22.908 рублей 83 копейки, в том числе:
Федеральный бюджет - 19.291 рубль 02 копейки;
ФФОМС - 201 рубль 32 копейки;
ТФОМС - 3.416 рублей 49 копеек.
- пеню за несвоевременную уплату единого социального налога за 2001 год в сумме 7.625 рублей 46 копеек, в том числе:
Федеральный бюджет - 6.546 рублей 89 копеек;
ТФОМС - 1.018 рублей 26 копеек;
ФФОМС - 60 рублей 31 копейка.
- пеню за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2001 год в сумме 3.773 рубля 94 копейки.
3. Индивидуальному предпринимателю П. уменьшен на исчисленные в завышенных размерах суммы:
- налог на доходы физических лиц за 2002 год в сумме 12.883 рубля;
- единый социальный налог за 2002 год в сумме 8.541 рубль, в том числе:
Федеральный бюджет - 6.227 рублей;
ФФОМС - 119 рублей;
ТФОМС - 2.195 рублей.
Таким образом, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2001 год составила 1.609 рублей, недоимка по единому социальному налогу за 2001 год составила 14.367 рублей 83 копейки, в том числе:
Федеральный бюджет - 13.064 рубля 02 копейки;
ФФОМС - 82 рубля 32 копейки;
ТФОМС - 1.221 рубль 49 копеек.
Требования N 65821 об уплате налога и пени, N 221 об уплате налоговой санкции от 14.05.2004 года удовлетворены ответчиком частично, а именно П. уплачены единый социальный налог, подлежащий оплате в федеральный бюджет в сумме 13.064 рубля 02 копейки, пеня за несвоевременную уплату единого социального налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет в сумме 6.546 рублей 89 копеек, штраф за неполную уплату единого социального налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет в сумме 3.858 рублей 20 копеек.
Выслушав пояснения сторон, суд считает требования истца обоснованными частично в сумме 3.105 рублей 94 копейки, так как факт нарушения налогоплательщиком ст. 236, п. 2, п. 3 ст. 237 НК РФ, выразившееся в неполной уплате единого социального налога за 2001 год, подтверждается материалами дела и не оспаривается ответчиком.
Суд не принимает требования истца в части взыскания с ответчика 1.609 рублей налога на доходы физических лиц в 2001 году, 3.773 рублей 94 копеек пени за несвоевременную уплату налогов, 2.898 рублей 40 копеек штрафа за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2001 год, так как Налоговый Кодекс РФ предусматривает особый порядок исчисления налогооблагаемой базы для индивидуальных предпринимателей.
В соответствии с п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ и Министерством РФ по налогам и сборам.
Согласно п. 14 Приказа Минфина России N 24Н, МНС России N БГ-3-08/419 от 21.03.2001 года "Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей" в доход предпринимателя включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг.
Реализацией товаров, работ, услуг признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары.
Обязательным условием возникновения объекта налогообложения от предпринимательской деятельности является реализация предпринимателем продукции, товаров, работ, услуг.
Реализация газеты по указанным платежам произошла в 2002 году, поэтому авансы, полученные в 2001 году, могут быть признаны доходам от реализации только в 2002 году.
Затраты на производство газеты, отпущенной по подписке, произведены только в 2002 году, именно в этом году возможно исключение расходов, связанных с получением данного дохода и формирование налогооблагаемой базы, исходя из принципов Налогового кодекса В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
В соответствии с п.5 ст. 3 НК РФ ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Указанные спорные платежи доходом не являются, исходя из определения дохода Налоговым Кодексом РФ.
Руководствуясь статьями 167, 170, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд решил:
Взыскать с Индивидуального предпринимателя без образования юридического лица П., г. Бердск НСО в соответствующий бюджет 3.105 рублей 94 копейки (1.303 рубля 81 копейка - единый социальный налог, 1.078 рублей 57 копеек - пеню за несвоевременную уплату единого социального налога, 723 рубля 56 копеек штрафа за неполную уплату единого социального налога), в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 155 рублей 30 копеек.
Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.
В остальной части иска отказать.
Резолютивная часть решения объявлена сторонам в судебном заседании.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции.
