Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Федеральной налоговой службы от 14 января 2015 г. № ГД-4-3/169@ “О порядке применения Налогового кодекса Российской Федерации”

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 января 2015 г. № ГД-4-3/169@ “О порядке применения Налогового кодекса Российской Федерации”

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо от 21.11.2014 № 16-34/01883@ по вопросу расчета обязательств по налогу на добычу полезных ископаемых и налогу на имущество организаций и сообщает следующее.

1. По вопросу расчета обязательств по налогу на добычу полезных ископаемых.

В соответствии с главой 26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при исчислении налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) при добыче нефти, газового конденсата и газа горючего природного применяется ряд коэффициентов, определение которых осуществляется на основании данных государственного баланса запасов полезных ископаемых (Кв, Кз, Кд, Кв и Кгз).

Применение указанных коэффициентов предполагает использование данных государственного баланса запасов полезных ископаемых по состоянию на 1 января года, предшествующего году налогового периода, включая коэффициент Кв, в порядок определения которого соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 28.06.2014 № 187-ФЗ, и коэффициент Кд, условием применения которого в размере менее 1 является постановка на государственный баланс запасов после 1 января 2012 года.

Согласно статье 32 Закона Российской Федерации от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах» (далее - Закон о недрах) государственный баланс запасов полезных ископаемых составляется и ведется федеральным органом управления государственным фондом недр на основе геологической информации, представляемой предприятиями, осуществляющими геологическое изучение недр, в федеральный и территориальный фонды геологической информации, а также на основе государственной отчетности предприятий, осуществляющих разведку месторождений полезных ископаемых и их добычу, представляемой в указанные фонды в порядке, устанавливаемом уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

На основании статьи 345.1 Кодекса федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий в установленном порядке ведение государственного баланса запасов полезных ископаемых, направляет в налоговые органы данные государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1-е число каждого календарного года.

Как следует из письма Минприроды России от 08.08.2014 № 02-11-30/17278 Совету министров Республики Крым и Правительству Севастополя переданы полномочия в части осуществления выдачи, оформления и регистрации лицензий на пользование недрами, внесения в них изменений и дополнений, а также переоформления лицензий. Указанным органам также переданы полномочия по осуществлению составления и ведения государственного кадастра месторождений и проявлений полезных ископаемых и государственного баланса запасов полезных ископаемых.

После постановки на государственный баланс запасов углеводородного сырья на участках недр, расположенных в Республике Крым и городе федерального значения Севастополь, налогоплательщики вправе будут воспользоваться коэффициентами, предусмотренными главой 26 Кодекса.

В связи с этим уполномоченные органы должны принять меры по обеспечению учета в государственном балансе запасов полезных ископаемых показателей, необходимых для исчисления НДПИ, в том числе на основе данных, отраженных в технических условиях разработки соответствующих месторождений полезных ископаемых и отчетности добывающих организаций об осуществлении ими хозяйственной деятельности.

При этом отмечаем, что Кодексом предусмотрен особый порядок налогообложения НДПИ углеводородного сырья, добытого на месторождениях, отнесенных к категории новых морских месторождений углеводородного сырья, который не предполагает применение коэффициентов к ставке НДПИ.

2. По вопросу расчета обязательств налогу на имущество организаций

В соответствии с пунктом 24 статьи 381 Кодекса организации освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций в отношении имущества (включая имущество, переданное по договорам аренды), удовлетворяющего в течение налогового периода одновременно следующим условиям:

- имущество расположено во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря;

- имущество используется при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ.

Если имущество в течение налогового периода расположено как в границах территорий (акваторий), указанных в абзаце втором пункта 24 статьи 381 Кодекса, так и на иных территориях, освобождение от налогообложения действует при условии, что указанное имущество удовлетворяет требованиям абзацев первого - третьего пункта 24 статьи 381 Кодекса в течение не менее 90 календарных дней в течение одного календарного года.

Полагаем, что соблюдение закрепленного пунктом 24 статьи 381 Кодекса одного из условий предоставления данной льготы в части использования имущества при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ, может быть подтверждено предоставлением первичных документов на указанные объекты основных средств, а также распорядительных документов организации об использовании указанных объектов основных средств для осуществления указанной деятельности.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.Ю. Григоренко

Обзор документа


Даны разъяснения о расчете обязательств по НДПИ и налогу на имущество организаций.

Совету министров Крыма и Правительству Севастополя переданы полномочия в части выдачи, оформления и регистрации лицензий на пользование недрами, внесения в них изменений и дополнений, а также переоформления. Указанные органы также уполномочены составлять и вести госкадастр месторождений и проявлений полезных ископаемых и госбаланс запасов полезных ископаемых.

После постановки на госбаланс запасов углеводородного сырья на участках недр, расположенных в Крыму и Севастополе, налогоплательщики вправе будут воспользоваться коэффициентами в целях исчисления НДПИ (Кв, Кз, Кд, Кв и Кгз).

При этом отмечается, что НК РФ предусмотрен особый порядок обложения НДПИ углеводородного сырья, добытого на месторождениях, отнесенных к категории новых морских месторождений. Он не предполагает применения коэффициентов к ставке НДПИ.

В отношении налога на имущество организаций разъяснено следующее.

В соответствии с НК РФ юрлица освобождаются от налога на имущество организаций в отношении имущества (включая переданное по договорам аренды), удовлетворяющего в течение налогового периода одновременно следующим условиям. Оно должно быть расположено во внутренних морских водах, территориальном море, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне России либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря. Кроме того, необходимо, чтобы имущество использовалось при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ.

Соблюдение условия об использовании имущества в названных целях может быть подтверждено первичными документами на указанные объекты основных средств, а также распорядительными документами организации об использовании объектов для осуществления указанной деятельности.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: