1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от ________ № _______) внести в приложение к Положению Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 3 сентября 2012 года № 25350, 15 октября 2012 года № 25670, 15 октября 2013 года № 30198, 9 декабря 2013 года № 30568, 23 декабря 2013 года № 30721, 27 декабря 2013 года № 30883, 7 августа 2014 года № 33470, 19 августа 2014 года № 33940, ___________________ («Вестник Банка России» от 25 сентября 2012 года № 56-57, от 24 октября 2012 года № 62, от 23 октября 2013 года № 57, от 19 декабря 2013 года № 74, от 14 января 2014 года № 1, от 15 января 2014 года № 2, от 20 августа 2014 года № 74, от 12 сентября 2014 года № 82, _________________________), следующие изменения.

1.1. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях:

после строки счета № 60106 дополнить строкой следующего содержания:

«60118 Акции, паи, переданные без прекращения признания А»;

в наименовании счетов №№ 60410, 60411, 60412, 60413 слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости».

1.2. В части I:

в абзаце седьмом пункта 1.3 слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

в абзацах третьем - шестом подпункта 1.12.11 пункта 1.12 слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости».

1.3. В части II:

в пункте 1.3:

в абзаце одиннадцатом слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

в абзаце шестнадцатом слова «текущей (справедливой) стоимостью» заменить словами «справедливой стоимостью»;

в пункте 5.3:

в абзацах первом и втором слова «текущей (справедливой) стоимостью» заменить словами «справедливой стоимостью»;

в абзацах третьем - пятом слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

в пункте 5.4:

в абзаце первом слова «текущей (справедливой) стоимостью» заменить словами «справедливой стоимостью»;

в абзаце втором слово «текущей» исключить;

в абзаце четвертом:

слово «текущей» исключить;

дополнить словами: «по дебету счета № 50220 в корреспонденции со счетом по учету расходов или доходов при недостаточности или отсутствии остатка на счете по учету расходов также отражается восстановление убытка от обесценения долговых ценных бумаг, «имеющихся в наличии для продажи», в случае увеличения их справедливой стоимости после отнесения суммы отрицательной переоценки таких ценных бумаг на счет по учету расходов;»;

в абзацах шестом и восьмом слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

абзац первый пункта 6.2 после слова «фондов.» дополнить предложением следующего содержания: «На отдельном счете второго порядка учитываются акции, паи, переданные контрагентам по операциям, совершаемым на возвратной основе, признание которых не было прекращено.»;

в абзаце третьем пункта 6.16 слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

в абзаце пятом пункта 6.17 слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

в абзацах четвертом и пятом пункта 8.2 слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

в абзаце четвертом пункта 9.21 слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости».

1.4. В приложении 3 к приложению:

в пункте 2.2 слова «операциям займа ценных бумаг» заменить словами «операциям с ценными бумагами, совершаемым на возвратной основе»;

в абзаце первом пункта 3.2 слова «операциям займа ценных бумаг» заменить словами «операциям с ценными бумагами, совершаемым на возвратной основе»;

в пункте 4.7 слова «операциям займа ценных бумаг» заменить словами «ценным бумагам, привлеченным по операциям, совершаемым на возвратной основе,»;

в пункте 4.8 слова «и от операций займа ценных бумаг» заменить словами «, а также от размещения ценных бумаг по операциям, совершаемыми на возвратной основе,»;

в абзаце первом пункта 8.6 слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

в пункте 11.2 слова «операций займа ценных бумаг» заменить словами «операций с ценными бумагами, совершаемых на возвратной основе,».

1.5. В приложении 8 к приложению, в наименовании счетов №№ 60410, 60411, 60412, 60413 слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости».

1.6. В приложении 9 к приложению:

в пункте 11.3 слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

в пункте 11.7:

в абзаце первом слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

в абзаце втором слова «Текущая (справедливая) стоимость» заменить словами «Справедливая стоимость», слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

в абзаце третьем слова «текущей (справедливой) стоимостью» заменить словами «справедливой стоимостью»;

в абзаце четвертом слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости», слова «текущая (справедливая) стоимость» заменить словами «справедливая стоимость»;

в абзацах пятом и шестом слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

в абзаце седьмом слова «текущую (справедливую) стоимость» заменить словами «справедливую стоимость»;

в абзаце восьмом слова «текущая (справедливая) стоимость» заменить словами «справедливая стоимость», слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

в абзацах девятом - четырнадцатом слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

в абзацах шестом - девятом пункта 11.9 слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

в пункте 11.11:

в абзацах первом - четвертом слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

в абзаце шестом слова «текущей (справедливой) стоимостью» заменить словами «справедливой стоимостью»;

в абзаце восьмом слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

в пункте 11.13:

в абзацах первом и третьем слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

в подпункте 11.13.1 слова «Текущая (справедливая) стоимость» заменить словами «Справедливая стоимость», слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости», слова «текущую (справедливую) стоимость» заменить словами «справедливую стоимость»;

в абзацах втором и пятом подпункта 11.13.2 слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

в подпункте 11.13.5:

в абзаце первом слова «текущей (справедливой) стоимостью» заменить словами «справедливой стоимостью»;

в абзаце втором слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

в абзаце пятом слова «текущей (справедливой) стоимостью» заменить словами «справедливой стоимостью»;

в абзаце втором подпункта 11.13.6 слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

в пункте 11.14:

в абзаце первом слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости», слова «текущую (справедливую) стоимость» заменить словами «справедливую стоимость»;

в абзаце втором подпунктов 11.14.1, 11.14.2, 11.14.3 слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

в абзаце первом пункта 11.15 слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

в абзаце третьем пункта 11.16 слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости».

1.7. В приложении 10 к приложению:

в пункте 1.2:

в абзаце втором слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

в абзаце третьем слова «текущей (справедливой) стоимостью» заменить словами «справедливой стоимостью», слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

в абзаце четвертом слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

пункт 1.5 изложить в следующей редакции:

«1.5. Приобретение (передача) прав собственности на ценные бумаги по операциям, совершаемым на условиях срочности, возвратности и платности (далее - операции, совершаемые на возвратной основе), является основанием для первоначального признания (прекращения признания) ценных бумаг только в том случае, если это влечет переход всех рисков и выгод (либо их значительной части), связанных с владением переданной ценной бумагой.

Определение критериев перехода всех рисков и выгод (либо их значительной части) осуществляется в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка», введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 ноября 2011 года № 160н «О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 5 декабря 2011 года № 22501 (Российская газета от 9 декабря 2011 года).

Критерии и процедуры первоначального признания (прекращения признания) при совершении операций с ценными бумагами на возвратной основе должны утверждаться в собственных стандартах экономического субъекта.»;

в пункте 2.2:

в абзацах первом и третьем слова «текущая (справедливая) стоимость» заменить словами «справедливая стоимость»;

в абзаце четвертом слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

в абзаце седьмом пункта 2.3 слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

абзац четвертый пункта 2.4 изложить в следующей редакции:

«Отражение операций выбытия (реализации) ценных бумаг, учитываемых на балансовом счете № 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения», за исключением случая погашения в установленный срок, не допускается.»;

в абзаце третьем пункта 2.5 слова «текущая (справедливая) стоимость» заменить словами «справедливая стоимость»;

в абзаце втором пункта 2.6 слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

в абзаце первом подпункта 3.1.2 пункта 3.1 слова «и подлежат переносу на балансовые счета в соответствии с пунктом 7.2 настоящего Порядка» исключить;

в пункте 5.2:

в абзаце первом слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

в абзаце втором слова «текущей (справедливой) стоимостью» заменить словами «справедливой стоимостью»;

в пункте 5.3:

в абзаце первом слова «текущая (справедливая) стоимость» заменить словами «справедливая стоимость», слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

в абзаце третьем слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

в абзаце первом подпункта 5.5.2 пункта 5.5 слова «текущей (справедливой) стоимостью» заменить словами «справедливой стоимостью»;

в абзаце первом подпункта 5.6.2 пункта 5.6 слова «текущей (справедливой) стоимостью» заменить словами «справедливой стоимостью»;

в пункте 5.8:

в абзаце первом слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

дополнить абзацами следующего содержания:

«Если в дальнейшем справедливая стоимость долговых ценных бумаг, классифицированных как «имеющиеся в наличии для продажи», увеличивается, сумма отнесенного на счет по учету расходов убытка от обесценения восстанавливается следующей бухгалтерской записью:

Дебет балансового счета № 50220 «Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы»

Кредит балансового счета по учету расходов (по соответствующим символам операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами) или доходов (по соответствующим символам операционных доходов по операциям с приобретенными ценными бумагами) при недостаточности или отсутствии остатка на счете по учету расходов.»;

в абзаце первом пункта 5.9 слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

в абзаце третьем подпункта 7.1.1 пункта 7.1 слова «текущей (справедливой) стоимости» заменить словами «справедливой стоимости»;

главу 8 изложить в следующей редакции:

«

Глава 8. Отражение в бухгалтерском учете операций займа ценных бумаг

8.1. Бухгалтерский учет у кредитной организации - кредитора.

Ценные бумаги, переданные в заем, переносятся с балансового счета второго порядка по учету ценных бумаг на балансовые счета № 50118 «Долговые обязательства, переданные без прекращения признания», № 50218 «Долговые обязательства, переданные без прекращения признания», № 50318 «Долговые обязательства, переданные без прекращения признания», № 50618 «Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания», № 50718 «Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания» соответственно той категории ценных бумаг, из которой осуществлялась передача. Акции дочерних и зависимых акционерных обществ, паи переносятся с соответствующих балансовых счетов второго порядка балансового счета № 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах» на балансовый счет № 60118 «Акции, паи, переданные без прекращения признания».

Возврат ценных бумаг, переданных в заем, отражается обратной бухгалтерской записью.

Переоценка ценных бумаг, переданных в заем, осуществляется в соответствии с главой 5 настоящего Порядка.

Учет начисленных процентных доходов по переданным в заем долговым обязательствам осуществляется в соответствии с настоящим Порядком, а начисленных доходов по долевым ценным бумагам - в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам.

В зависимости от согласованных с заемщиком условий исполнение им обязательств по выплатам эмитента по ценным бумагам, причитающимся кредитной организации - кредитору, отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке.

При получении денежными средствами выплат по долговым ценным бумагам:

Дебет балансового счета по учету денежных средств

Кредит балансовых счетов по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания.

При получении денежными средствами выплат по долевым ценным бумагам:

Дебет балансового счета по учету денежных средств

Кредит балансового счета № 60347 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям».

При предоставлении заемщику на условиях срочности, возвратности и платности:

Дебет соответствующего балансового счета по учету прочих размещенных средств

Кредит балансовых счетов по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания, балансового счета № 60347 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям».

8.2. Бухгалтерский учет у кредитной организации - заемщика.

8.2.1. Ценные бумаги, полученные в заем, отражаются на внебалансовом счете № 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе» в корреспонденции со счетом № 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

Обязательство по возврату заимствованных ценных бумаг, отраженное на внебалансовом счете № 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе», учитывается на нем до исполнения (прекращения) указанного обязательства, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 8.2.3 настоящего пункта.

На внебалансовом счете № 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе» ценные бумаги учитываются по справедливой стоимости.

Оценка (переоценка) ценных бумаг по справедливой стоимости, за исключением долевых ценных бумаг, справедливая стоимость которых не может быть надежно определена, осуществляется с периодичностью, аналогичной установленной пунктом 5.3 настоящего Порядка, с отражением ее результатов в корреспонденции со счетом № 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

Долевые ценные бумаги, справедливая стоимость которых не может быть надежно определена, принимаются к учету по стоимости, указанной в договоре займа.

8.2.2. При передаче кредитной организацией - заемщиком заимствованных ценных бумаг контрагенту по операциям, совершаемым на возвратной основе, стоимость переданных ценных бумаг отражается на внебалансовом счете № 91419 «Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе» в корреспонденции со счетом № 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» и учитывается на нем до их возврата или прекращения требований по их возврату, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 8.2.6 настоящего пункта.

На внебалансовом счете № 91419 «Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе» ценные бумаги учитываются по справедливой стоимости.

Оценка (переоценка) ценных бумаг по справедливой стоимости, за исключением долевых ценных бумаг, справедливая стоимость которых не может быть надежно определена, осуществляется с периодичностью, аналогичной установленной пунктом 5.3 настоящего Порядка, с отражением ее результатов в корреспонденции со счетом № 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Долевые ценные бумаги, справедливая стоимость которых не может быть надежно определена, принимаются к учету по стоимости, указанной в договоре займа.

Получение ценных бумаг, требования по возврату которых учитываются на внебалансовом счете № 91419 «Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе», отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кредит внебалансового счета № 91419 «Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе».

8.2.3. При реализации кредитной организацией - заемщиком заимствованных ценных бумаг указанные ценные бумаги списываются с внебалансового счета № 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе».

Одновременно денежные средства, полученные от реализации заимствованных ценных бумаг, отражаются бухгалтерской записью:

Дебет балансового счета по учету денежных средств

Кредит балансового счета № 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».

Обязательство по возврату заимствованных ценных бумаг отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет балансового счета № 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

Кредит балансового счета по учету прочих привлеченных средств (лицевой счет «Обязательство по возврату заимствованных ценных бумаг»).

Обязательства по возврату заимствованных ценных бумаг, за исключением долевых ценных бумаг, справедливая стоимость которых не может быть надежно определена, учтенные на балансовых счетах по учету прочих привлеченных средств, оцениваются (переоцениваются) по справедливой стоимости с периодичностью, аналогичной установленной пунктом 5.3 настоящего Порядка.

8.2.4. При последующем приобретении ценных бумаг, обязательство по возврату которых отражено на балансовом счете по учету прочих привлеченных средств, одновременно осуществляются следующие бухгалтерские записи.

Приобретение ценных бумаг отражается в бухгалтерском учете в соответствии с настоящим Порядком.

Восстановление на внебалансовом счете № 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе» стоимости заимствованных ценных бумаг:

Дебет счета № 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Кредит внебалансового счета № 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе».

Прекращение бухгалтерского учета обязательства по возврату заимствованных ценных бумаг на балансовом счете по учету прочих привлеченных средств отражается как выбытие (реализация) ценных бумаг:

Дебет балансового счета № 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

Кредит балансового счета по учету вложений в ценные бумаги соответствующей категории.

Списание суммы обязательства по возврату заимствованных ценных бумаг:

Дебет соответствующего балансового счета по учету прочих привлеченных средств (лицевой счет «Обязательство по возврату заимствованных ценных бумаг»)

Кредит балансового счета № 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».

Разница между стоимостью выбывающих ценных бумаг и суммой обязательства по возврату заимствованных ценных бумаг, списываемого с соответствующего балансового счета по учету прочих привлеченных средств (лицевой счет «Обязательство по возврату заимствованных ценных бумаг»), подлежит отнесению на счета по учету доходов или расходов (в ОФР указанные доходы или расходы отражаются по соответствующим символам операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами или операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами).

8.2.5. Исполнение кредитной организацией - заемщиком обязательств по договору займа отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет внебалансового счета № 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе»

Кредит счета № 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

8.2.6. Если заимствованные ценные бумаги были переданы кредитной организацией - заемщиком контрагенту по операции, совершаемой на возвратной основе, срок исполнения которой превышает срок действия договора займа, на стоимость ценных бумаг, имеющихся у кредитной организации - заемщика (в том числе приобретенных в дату исполнения обязательств по договору займа) и учитываемых на балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги, соответствующих переданным по операции, совершаемой на возвратной основе, и учитываемым на внебалансовом счете № 91419 «Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе», осуществляется бухгалтерская запись:

Дебет балансового счета по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания

Кредит соответствующего балансового счета по учету вложений в ценные бумаги.

Одновременно требование по возврату соответствующих ценных бумаг по операции, совершаемой на возвратной основе, списывается с внебалансового счета № 91419 «Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе» в корреспонденции со счетом № 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

8.2.7. Выплаты эмитента по заимствованным ценным бумагам, причитающиеся кредитору, определяются, исходя из условий договора займа, и подлежат обязательному отражению в бухгалтерском учете кредитной организацией - заемщика не позднее дня, предусмотренного договором займа для исполнения ею обязательств перед кредитором по указанным выплатам, бухгалтерской записью:

Дебет балансового счета № 47423 «Требования по прочим операциям» (отдельный (отдельные) лицевой (лицевые) счет (счета) «Требования по выплатам по ценным бумагам, полученным без первоначального признания»)

Кредит балансового счета № 47422 «Обязательства по прочим операциям» (отдельный (отдельные) лицевой (лицевые) счет (счета) «Обязательства по выплатам по ценным бумагам, полученным без первоначального признания»).

8.2.8. В зависимости от согласованных с кредитором условий исполнение кредитной организацией - заемщиком обязательств по указанным в подпункте 8.2.7 настоящего пункта выплатам отражается следующими бухгалтерскими записями.

При перечислении денежными средствами:

Дебет балансового счета № 47422 «Обязательства по прочим операциям» (отдельный (отдельные) лицевой (лицевые) счет (счета) «Обязательства по выплатам по ценным бумагам, полученным без первоначального признания»)

Кредит балансового счета по учету денежных средств.

При последующем возврате на условиях срочности, возвратности и платности:

Дебет балансового счета № 47422 «Обязательства по прочим операциям» (отдельный (отдельные) лицевой (лицевые) счет (счета) «Обязательства по выплатам по ценным бумагам, полученным без первоначального признания»)

Кредит балансового счета по учету прочих привлеченных средств.

8.2.9. Выплаты эмитента по ценным бумагам, осуществленные в течение срока действия договора займа, требования по которым учтены кредитной организацией - заемщиком в соответствии с подпунктом 8.2.7 настоящего пункта, отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке.

Если обязательство по возврату заимствованных ценных бумаг учтено на внебалансовом счете № 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе»:

Дебет балансового счета по учету денежных средств

Кредит балансового счета № 47423 «Требования по прочим операциям» (отдельный (отдельные) лицевой (лицевые) счет (счета) «Требования по выплатам по ценным бумагам, полученным без первоначального признания»).

Если обязательство по возврату заимствованных ценных бумаг учтено на балансовом счете по учету прочих привлеченных средств (в случае реализации заимствованных ценных бумаг), требование по выплатам по ценным бумагам, полученным без первоначального признания, учтенное на отдельном лицевом счете балансового счета № 47423 «Требования по прочим операциям», подлежит списанию на расходы (в ОФР указанные расходы отражаются по соответствующим символам операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами).

Разница между суммой денежных средств, поступивших от эмитента, и суммой денежных средств, подлежащей перечислению (перечисленную) кредитору, отражается в бухгалтерском учете в соответствии с согласованным с кредитором порядком урегулирования расчетов по указанной разнице.

8.3. Прекращение обязательств по договору займа предоставлением заемщиком ценных бумаг, не являющихся предметом договора займа, отражается в бухгалтерском учете кредитной организации - кредитора как операция мены ценных бумаг в соответствии с пунктом 7.1 настоящего Порядка.

8.4. Прекращение обязательств по договору займа предоставлением денежных средств отражается в следующем порядке.

8.4.1. В балансе кредитной организации - кредитора данная операция отражается как выбытие (реализация) ценных бумаг в соответствии с пунктом 4.6 настоящего Порядка.

При этом сумма, поступившая в погашение займа, отражается по кредиту балансового счета № 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг». По дебету балансового счета № 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» отражается стоимость ценных бумаг, числящаяся на счете по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания.

Этим же днем сумма остатка (при его наличии), образовавшегося на балансовом счете № 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг», подлежит отнесению на счета по учету доходов или расходов (в ОФР указанные доходы или расходы отражаются по соответствующим символам операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами или операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами).

8.4.2. В балансе кредитной организации - заемщика данная операция отражается как приобретение заимствованных ценных бумаг в соответствии с настоящим Порядком.

Одновременно обязательство по возврату заимствованных ценных бумаг списывается с внебалансового счета № 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе».

Если обязательство по возврату заимствованных ценных бумаг учтено на балансовом счете по учету прочих привлеченных средств (в случае реализации заимствованных ценных бумаг), сумма денежных средств, предоставленных в погашение займа, отражается по дебету балансового счета по учету выбытия (реализации) ценных бумаг, а обязательство по возврату заимствованных ценных бумаг - по кредиту балансового счета по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

Этим же днем сумма остатка (при его наличии), образовавшегося на балансовом счете № 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг», подлежит отнесению на счета по учету доходов или расходов (в ОФР указанные доходы или расходы отражаются по соответствующим символам операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами или операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами).

8.5. Процентные расходы по операциям займа ценных бумаг и процентные доходы от операций займа ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам.

Начисление и уплата процентов по договору займа ценных бумаг учитывается кредитной организацией - заемщиком на балансовом счете № 47426 «Обязательства по уплате процентов».

Начисление и получение процентов по договору займа ценных бумаг учитывается кредитной организацией - кредитором на балансовом счете № 47427 «Требования по получению процентов».

8.6. Учет требований и обязательств по договорам займа ценных бумаг на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях не ведется.».

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию в «Вестнике Банка России» и вступает в силу с 1 апреля 2015 года.

Председатель Центрального банка Российской Федерации

Пояснительная записка
к проекту Указания Банка России «О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»

Банк России выносит на обсуждение банковского сообщества проект указания Банка России «О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее - проект указания), разработанный с целью:

приведения порядка бухгалтерского учета операций займа ценных бумаг в соответствие с изменяемым порядком бухгалтерского учета операций, совершаемых по договорам репо, изложенным в проекте методических рекомендаций «О порядке бухгалтерского учета договоров репо»,

уточнения отдельных требований к порядку бухгалтерского учета ценных бумаг.

Проектом указания вносятся следующие изменения в Положение Банка России от 16.07.2012 № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее - Положение № 385-П).

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях дополнен новым балансовым счетом № 60118 «Акции, паи, переданные без прекращения признания» для учета акций дочерних и зависимых акционерных обществ, паев, переданных контрагентам по операциям, совершаемым на возвратной основе, признание которых не было прекращено.

В приложение 10 к Положению № 385-П:

внесены дополнения в порядок бухгалтерского учета долговых ценных бумаг, классифицированных как «имеющиеся в наличии для продажи», в случае увеличения их справедливой стоимости после признания убытка от обесценения (пункт 5.8),

порядок бухгалтерского учета операций займа ценных бумаг приведен в соответствие с МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка», введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 25.11.2011 № 160н, согласно которому, в том случае, если финансовый актив получен взаймы либо предоставлен взаймы в соответствии с договором, предусматривающим возвращение того же самого или практически идентичного актива передающей стороне, то его признание не прекращается, так как передающая сторона сохраняет практически все риски и вознаграждения, связанные с владением активом.

По всему тексту Положения № 385-П словосочетание «текущая (справедливая) стоимость» заменено словосочетанием «справедливая стоимость», применяемым в МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости», введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 18.07.2012 № 106н.

Вступление в силу проекта указания планируется с 1 апреля 2015 года.

Комментарии к проекту указания ожидаются до 21 ноября 2014 года по адресу е-mail: vvm1@cbr.ru.