Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 23 апреля 2014 г. № 03-04-06/18780 О налогообложении НДФЛ компенсации, производимой при увольнении сотрудника на основании соглашения о расторжении трудового договора
Вопрос: О налогообложении НДФЛ компенсации, производимой при увольнении сотрудника на основании соглашения о расторжении трудового договора.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотрудникам организации при увольнении, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно п. 3 ст. 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Таким образом, выплаты, производимые в том числе при увольнении сотруднику организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Указанные положения применяются в отношении доходов любых сотрудников организации независимо от занимаемой должности.
Директор департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России |
И.В. Трунин |
Обзор документа
Установленные российским законодательством компенсационные выплаты в связи с увольнением работников не облагаются НДФЛ. Исключение - выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства, компенсация руководителю, его заместителям и главбуху в части, превышающей в целом 3-кратный размер среднего месячного заработка, для уволенных из организаций Крайнего Севера (приравненных местностей) - 6-кратный.
Таким образом, выплаты, производимые увольняемому сотруднику по соглашению о расторжении трудового договора, которое является его неотъемлемой частью, освобождаются от НДФЛ в сумме, не превышающей в целом вышеуказанного размера среднего месячного заработка. Суммы превышения облагаются НДФЛ в установленном порядке. Данные положения применяются в отношении доходов любых работников организации независимо от занимаемой должности.