(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 4 февраля 2014 г. N 03-02-08/4326 О декларировании доходов, полученных физическими лицами
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики в пределах компетенции Департамента рассмотрено письмо по вопросу о внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающих обязанность декларировать полученные работниками суммы материального поощрения, а также ответственность работодателей и работников за сокрытие указанных сумм, и сообщается следующее.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Кодексом в достаточной степени урегулированы вопросы, связанные с декларированием доходов, полученных физическими лицами, и меры ответственности за непредставление налоговой декларации.
Физические лица, получившие доходы, из которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, обязаны самостоятельно произвести исчисление и уплату этого налога (подпункт 4 пункта 1 статьи 228 Кодекса). Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3 статьи 228 Кодекса) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 229 Кодекса).
Статьей 119 Кодекса установлена ответственность за непредставление в налоговый орган налоговой декларации.
Неуплата или неполная уплата сумм налогов (сборов), невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов влекут ответственность, установленную статьями 122 и 123 Кодекса.
В соответствии с пунктом 4 статьи 108 Кодекса привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.
Статьями 198, 199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации установлена ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, за неисполнение обязанностей налогового агента, за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов.
При проведении выездных налоговых проверок проверяется правильность исчисления налогов, в том числе и налога на доходы физических лиц.
Подпунктом 4 пункта 5 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, предусмотрено, что при выборе объектов для проведения выездных налоговых проверок налоговый орган учитывает также информацию, поступающую в ходе рассмотрения жалоб и заявлений граждан, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, правоохранительных и иных контролирующих органов, о выплате неучтенной заработной платы ("в конвертах"), неоформлении (оформлении с нарушением установленного порядка) трудовых отношений и иную аналогичную информацию.
| Заместитель директора Департамента | Р.А. Саакян |
Обзор документа
По вопросу внесения в НК РФ поправок, устанавливающих обязанность декларировать полученное работниками материальное поощрение, а также ответственность работодателей и сотрудников за его сокрытие, разъяснено следующее.
Налогоплательщики должны представлять в инспекцию по месту учета налоговые декларации (расчеты) в предусмотренном порядке, если такая обязанность определена налоговым законодательством.
НК РФ в достаточной степени регулирует вопросы, связанные с декларированием доходов граждан и мерами ответственности за непредставление налоговой декларации.
Физлица, получившие доходы, из которых налоговыми агентами не был удержан НДФЛ, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог, а также подать соответствующую декларацию. Срок - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
НК РФ установлена ответственность за непредставление в инспекцию налоговой декларации, неуплату (неполную уплату) налогов (сборов), невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов.
Если организация привлечена к ответственности за налоговое правонарушение, ее сотрудники не освобождены от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательством. Однако для этого необходимы соответствующие основания. Так, за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов, неисполнение обязанностей налогового агента, сокрытие денежных средств или имущества юрлица (предпринимателя), за счет которых должны взыскиваться налоги (сборы), установлена уголовная ответственность.
Правильность исчисления налогов, в т. ч. НДФЛ, проверяется в ходе выездных проверок. При выборе объектов для указанных проверок налоговый орган учитывает также информацию, поступающую при рассмотрении жалоб и заявлений граждан, организаций и ИП, правоохранительных и иных контролирующих органов, о выплате неучтенной зарплаты ("в конвертах"), неоформлении (оформлении с нарушением предусмотренного порядка) трудовых отношений и другую аналогичную информацию.
