Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Актуальную версию документа смотрите здесь
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с вопросом о порядке налогообложения выплат, производимых российским обществом физическим лицам - нерезидентам Российской Федерации, за создание литературных произведений, сообщает следующее.
Согласно пункту 3 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением указанного в пункте 3 статьи 224 Кодекса перечня доходов.
Однако статьей 7 Кодекса установлен приоритет правил и норм международных договоров Российской Федерации, содержащих положения, касающиеся налогообложения и сборов, над нормами Кодекса и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах.
Между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь действует Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее - Соглашение с Беларусью).
А также действует Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины от 08.02.1995 (далее - Соглашение с Украиной).
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 11 Соглашения с Беларусью и пунктам 1 и 2 статьи 12 Соглашения с Украиной доходы от авторских прав и лицензий (роялти), возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако такие доходы от авторских прав и лицензий могут облагаться налогами в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель фактически имеет право на эти доходы, налог, взимаемый таким образом, не может превышать 10 процентов валовой суммы доходов от авторских прав и лицензий.
Учитывая изложенное, при выплате российским обществом дохода физическим лицам - нерезидентам Российской Федерации, за создание литературных произведений правомерно применить процентные ставки, указанные в Соглашениях с Беларусью и Украиной.
При этом согласно пункту 2 статьи 232 Кодекса для налогообложения получаемых доходов по пониженной ставке, предусмотренной межправительственным соглашением, физическому лицу необходимо представить в налоговый орган по месту постановки на учет организации, выплачивающей такие доходы, подтверждение постоянного местопребывания в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор.
| Заместитель директора Департамента | А.С. Кизимов |
Рассмотрен вопрос о налогообложении выплат, производимых российским обществом физлицам-нерезидентам за создание литературных произведений.
По общему правилу получаемые такими лицами доходы облагаются НДФЛ по ставке 30%.
Вместе с тем действуют соглашения об избежании двойного налогообложения с Украиной и Белоруссией. В частности, предусмотрено, что доходы от авторских прав и лицензий (роялти), возникающие в одном государстве и выплачиваемые резиденту другого, облагаются налогом в последнем.
Однако они могут облагаться в стране, в которой возникают. При этом если получатель фактически имеет право на доходы, то налог не может превышать 10% валовой суммы доходов от авторских прав и лицензий.
Таким образом, при выплате нерезидентам дохода за создание литературных произведений можно применять ставки, указанные в соглашениях. Условие - физлицо должно представить подтверждение постоянного местопребывания в государстве, с которым Россия имеет международный договор.
