Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
(1).jpg)
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом о порядке налогообложения доходов, выплачиваемых российскими организациями подразделениям иностранных организаций, находящихся вне территории страны - постоянного местонахождения головной организации, но доходы которых могут подлежать обособленному налогообложению в стране резидентства такого подразделения, сообщает следующее.
Согласно статье 1 Типового соглашения об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 24.02.2010 N 84 (далее - Типовое соглашение), Соглашение применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.
В соответствии с подпунктом d) пункта 1 статьи 3 Типового соглашения термин "лицо" означает физическое или юридическое лицо или любое другое объединение лиц.
Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Типового соглашения термин "резидент Договаривающегося Государства" для целей Соглашения означает любое лицо, которое в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства подлежит в нем налогообложению на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места управления, места регистрации или любого другого критерия аналогичного характера.
В комментариях к статье 4 "Резидент" Модели Конвенции ОЭСР по налогам на доход и капитал указано, что Соглашения об избежании двойного налогообложения не затрагивают вопроса установления положений национального законодательства, в соответствии с которыми лицо рассматривается как налоговый резидент и, следовательно, подлежит налогообложению в полной мере в этом государстве. Соглашения не устанавливают стандарты, которым должны отвечать положения национального законодательства для определения понятия налогового резидентства. В связи с этим государства полностью основываются на своем внутреннем законодательстве.
Таким образом, при рассмотрении вопроса резидентства корпоративного образования необходимо обращаться к национальному законодательству того государства, где подразделение иностранной организации располагается и осуществляет налогооблагаемую деятельность.
Учитывая вышеизложенное, в случае если подразделение иностранной организации, которое находится вне территории страны - постоянного местонахождения головной организации, будет располагать документом, подтверждающим его статус резидента государства, иного от государства резидентства головной организации, такое подразделение признается "лицом" для целей применения Соглашения об избежании двойного налогообложения с государством, которое подтвердило статус вышеуказанного подразделения как налогового резидента.
| Директор Департамента | И.В. Трунин |
Международные соглашения в сфере налогообложения применяются к лицам, которые являются резидентами одного или обоих договаривающихся государств. Такими лицами могут быть граждане, организации или другие объединения лиц. Под резидентом договаривающегося государства понимается лицо, которое подлежит налогообложению в соответствии с законами этого государства на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места управления, регистрации или иного аналогичного критерия.
Указанные соглашения не устанавливают стандарты, которым должно отвечать национальное законодательство для определения понятия налогового резидентства. В связи с этим страны полностью основываются на своем внутреннем праве.
По мнению Минфина России, при рассмотрении вопроса резидентства корпоративного образования необходимо обращаться к национальному законодательству того государства, где подразделение зарубежного юрлица расположено и осуществляет налогооблагаемую деятельность.
Таким образом, если подразделение иностранной компании, которое находится вне страны постоянного местонахождения головного офиса, имеет документ, подтверждающий его статус резидента государства, отличного от страны резидентства головной организации, оно признается лицом для целей применения Соглашения об избежании двойного налогообложения с государством, подтвердившим его статус.
