(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 мая 2013 г. N 03-04-05/19643 О предоставлении налоговым агентом имущественного налогового вычета по НДФЛ
Вопрос: Работник организации предоставил в бухгалтерию уведомление от 29.03.13 о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2013 г.
С какого месяца - март или апрель, бухгалтерия должна перестать удерживать НДФЛ? Возможен ли возврат удержанного НДФЛ за январь-февраль, если в уведомлении указано право налогоплатильщика на получение имущественного налогового вычета на НДФЛ за 2013 г., а не с даты выданного уведомления?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и в соответствии со статьей 34.2 Кодекса разъясняет следующее.
В соответствии со статьями 210 и 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Пунктом 3 статьи 226 Кодекса установлено, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Таким образом в случае обращения налогоплательщика к работодателю за представлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода данный вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его представлением применительно ко всей сумме дохода, начисленной налогоплательщику нарастающим итогом с начала налогового периода.
Если начисленная налогоплательщику в налоговом периоде сумма дохода оказалась недостаточной для предоставления вычета в полном объеме и (или) для зачета ранее удержанных сумм налога, налогоплательщик вправе указать суммы налога, удержанные налоговым агентом, в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, представляемой в налоговый орган по окончании налогового периода.
В соответствии с пунктом 4 статьи 220 Кодекса возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 Кодекса, подлежит сумма налога, излишне удержанного после представления налогоплательщиком в установленном порядке налоговому агенту заявления о получении имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Обзор документа
Имущественный вычет по НДФЛ предоставляется путем уменьшения налоговой базы. Налоговый агент исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала календарного года по результатам каждого месяца в отношении всех доходов, облагаемых по ставке 13%, начисленных за данный период. При этом засчитывается НДФЛ, удержанный в предыдущие месяцы текущего года.
Если налогоплательщик обратился к работодателю за получением вычета не с 1-го месяца календарного года, вычет предоставляется начиная с месяца, в котором физлицо обратилось за его получением, применительно ко всей сумме дохода, начисленной нарастающим итогом с начала года. Если начисленного дохода недостаточно для предоставления вычета в полном объеме и (или) зачета ранее удержанных сумм НДФЛ, налогоплательщик вправе указать эти суммы в декларации, представляемой в налоговый орган по окончании календарного года.
НДФЛ, излишне удержанный после представления налоговому агенту заявления о получении вычета, возвращается налогоплательщику.
