Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос относительно налогообложения деятельности резидента Республики Казахстан, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации через свой филиал и сообщает следующее.

В связи с тем, что, как следует из запроса, филиал резидента Республики Казахстан на территории Российской Федерации осуществляет строительство объекта (завода по переработке серы) налогообложение такой деятельности регулируется нормами подпункта "а" пункта 3 статьи 5 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 18.10.1996, в котором определено, что строительная площадка, или строительный, монтажный или сборочный объект, или услуги, связанные с наблюдением этих работ, если только такая площадка или объект существуют в течение более 12 месяцев или такие услуги оказываются в течение более чем 12 месяцев, приводит к образованию постоянного учреждения (представительства).

Таким образом, деятельность филиала образует постоянное представительство на территории Российской Федерации при условии, если превышается срок проведения строительных работ, указанный в Конвенции. Если деятельность филиала не привела к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации, то налогообложение его деятельности осуществляется в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.

Дальнейшая производственная деятельность филиала казахской компании по переработке и реализации серы на территории Российской Федерации подлежит налогообложению на основании норм главы 21 и главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, не является нормативным правовым актом и имеет информационно-разъяснительный характер.