Вопрос: В 2011 году в мою пользу было вынесено решение о взыскании с ООО суммы комиссии, незаконно удержанной с меня при выдаче ипотеки, процентов за пользование моими денежными средствами банком за 2 года, суммы компенсации морального вреда, а также суммы убытков, понесенных мною при отправлении в суд искового заявления.

В 2013 г. я направила в УФНС России обращение с просьбой сообщить основания начисления налога на доходы физических лиц.

В ответе содержится информация о том, что я должна оплатить налог с суммы 82 руб. 60 коп., оплаченной мною за направление искового заявления в суд заказным письмом с уведомлением о вручении и возвращенной мне в 2012 году банком.

Прошу сообщить со ссылкой на нормативные акты, отвечают ли признакам экономической выгоды и подлежат ли обложению налогом на доходы физических лиц денежные средства, которые я была вынуждена в связи с неправомерными действиями банка потратить на оплату услуг почты при отправлении искового заявления в суд. Каково отличие указанных убытков (почтовых расходов) при налогообложении от режима налогообложения комиссии за выдачу кредита?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о взимании налога на доходы физических# с выплат, производимых на основании решения суда, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что физическому лицу по решению суда были возмещены организацией-ответчиком убытки в размере суммы, израсходованной при отправлении в суд искового заявления.

Согласно статье 94 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК России) к издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся, в частности, связанные с рассмотрением дела почтовые расходы, понесенные сторонами.

Согласно пункту 1 статьи 98 ГПК России стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением установленных случаев.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в статье 217 Кодекса.

Пункт 3 статьи 217 Кодекса содержит перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.

Суммы возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов в вышеуказанный перечень не включены.

В соответствии с пунктом 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, а также полученные налогоплательщиком от организаций и индивидуальных предпринимателей товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

Из вышеприведенной нормы следует, что если стороной, возмещающей налогоплательщику судебные расходы, является организация или индивидуальный предприниматель, то соответствующие суммы возмещения признаются доходом налогоплательщика, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.