Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 8 мая 2013 г. N 03-04-06/16308 О налогообложении НДФЛ ежемесячной денежной компенсации на книгоиздательскую продукцию и периодические издания педагогическим работникам

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 8 мая 2013 г. N 03-04-06/16308 О налогообложении НДФЛ ежемесячной денежной компенсации на книгоиздательскую продукцию и периодические издания педагогическим работникам

Вопрос: ОАОУ СПО просит дать разъяснения по вопросам налогообложения ежемесячной денежной компенсации педагогическим работникам на книгоиздательскую продукцию. Согласно п. 8 ст. 55 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 N 3266-1 "Oб образовании" (в ред. Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ) педагогическим работникам в нашем учреждении начисляется денежная компенсация в размере 100 рублей в месяц.

На основании письма Министерства финансов РФ от 17.01.2008 N 03-04-08-06-01/5, письма Минфина РФ от 23.01.2008 N 03-04-08-01/4, при отсутствии документального подтверждения целевого использования данных денежных выплат теряется их компенсационный характер. Соответственно эта сумма (100 рублей) входит в налогооблагаемую базу для исчисления НДФЛ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на медицинское страхование и Фонд социального страхования.

В разъяснении Минздравсоцразвития России от 24.10.2011 N 19-5/10/2-10455 на основании пункта 2 части 1 статьи 9 Закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ суммы ежемесячной денежной компенсации педагогическим работникам на книгоиздательскую продукцию не облагаются страховыми взносами, независимо от факта их документального подтверждения.

На основании вышеуказанных писем и разъяснений, просим дать ответ на вопрос:

Входит ли сумма денежной компенсации на книгоиздательскую продукцию в налогооблагаемую базу для исчисления НДФЛ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и Фонд социального страхования при условии отсутствия документального подтверждения этих расходов (авансовые отчеты по расходованию этих средств от сотрудников нашего учреждения не предоставляются)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАОУ СПО и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц ежемесячной денежной компенсации на книгоиздательскую продукцию и периодические издания педагогическим работникам, в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации) в частности, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

К таким компенсациям относится ежемесячная денежная компенсация педагогическим работникам федеральных государственных образовательных учреждений, выплачиваемая в соответствии с пунктом 8 статьи 55 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании".

В соответствии с положениями Кодекса освобождение от налогообложения выплат, компенсирующих какие-либо расходы налогоплательщиков, в том числе денежной компенсации в целях содействия обеспечения педагогических работников книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями, осуществляется только при наличии документального подтверждения понесенных расходов.

При отсутствии документального подтверждения целевого использования данных денежных выплат теряется их компенсационный характер, и они подлежат налогообложению на общих основаниях.

В соответствии с пунктом 5.19 Положения о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2012 N 610, по вопросам уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды следует обращаться в Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Обзор документа


От НДФЛ освобождаются все виды компенсационных выплат, предусмотренных законодательством (в пределах установленных норм), связанных, в частности, с исполнением трудовых обязанностей.

К таким выплатам относится и ежемесячная компенсация на книгоиздательскую продукцию и периодические издания, выплачиваемая педагогам федеральных образовательных учреждений.

Компенсации каки-либо расходов освобождаются от налогообложения при условии, что затраты документально подтверждены. Если целевое использование данных выплат документально не подтверждено, то их компенсационный характер теряется, и они подлежат налогообложению на общих основаниях.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: