Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 8 мая 2013 г. N 03-04-05/4-420 О налогообложении НДФЛ страховых выплат по договорам страхования жизни

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 8 мая 2013 г. N 03-04-05/4-420 О налогообложении НДФЛ страховых выплат по договорам страхования жизни

Вопрос: Участвовал в "Программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья заемщиков ОАО", оформленной при получении кредита в банке. Данная Программа является договором возмездного оказания услуги. По условиям данной Программы при страховых случаях выгодоприобретателем является банк. При этом мной была произведена оплата за подключение к Программе согласно п. 3.3 "Условий участия в Программе". В данную оплату входит комиссия банка за подключение к программе и компенсация расходов банка на оплату страховой премии страховщику. Я досрочно оплатил кредит и согласно п. 4.2.1 "Условий участия в программе" мне был произведен возврат части суммы оплаты. Подлежит ли данная сумма налогообложению?

Банк считает, что данная выплата подпадает под п. 3 ст. 213 Налогового кодекса РФ (код дохода 1211). И в соответствии со ст. 226 НК РФ прислал мне уведомление на данный вид дохода. Я считаю, что банк не прав. Мне была возвращена часть моих денежных средств, уплаченных в качестве оплаты за подключение к Программе страхования согласно п. 3.3 Условий участия в "Программе...". Следовательно я не получил дохода от данного возврата денежных средств, а банк использовал мои средства для выплаты страхового взноса.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке обложения налогом на доходы физических лиц страховых выплат по договорам страхования жизни и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что налогоплательщиком был досрочно погашен кредит в связи с чем было прекращено его участие в программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья заемщиков банка-кредитора.

Пунктом 1 статьи 958 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что договор страхования прекращается до наступления срока, на который он был заключен, если после его вступления в силу возможность наступления страхового случая отпала и существование страхового риска прекратилось по обстоятельствам иным, чем страховой случай.

Согласно пункту 7 статьи 10 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" при расторжении договора страхования жизни, предусматривающего дожитие застрахованного лица до определенного возраста или срока либо наступления иного события, страхователю возвращается сумма в пределах сформированного в установленном порядке страхового резерва на день прекращения договора страхования (выкупная сумма).

В соответствии с абзацем третьим подпункта 2 пункта 1 статьи 213 Кодекса в случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных данным подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, налогообложению подлежит полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов.

Если денежная (выкупная) сумма, полученная налогоплательщиком при досрочном расторжении договора добровольного страхования жизни меньше суммы внесенных налогоплательщиком страховых взносов, налоговая база равна нулю и оснований для уплаты налога не возникает.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Обзор документа


Рассмотрен вопрос о том, удерживается ли НДФЛ с суммы, которая выплачивается физлицу, досрочно погасившему кредит, в связи с прекращением его участия в программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья заемщиков банка.

Если договор страхования жизни, предусматривающий дожитие застрахованного до определенного возраста или срока либо наступления иного события, расторгается, то страхователю возвращается сумма в пределах сформированного страхового резерва на день прекращения договора (выкупная сумма).

В случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни (кроме ситуаций, когда причины этого не зависят от воли сторон), и возврата физлицам денежной (выкупной) суммы, выплачиваемой при досрочном расторжении таких договоров, налогообложению подлежит полученный доход за вычетом внесенных страховых взносов.

Если денежная (выкупная) сумма, полученная при досрочном расторжении договора добровольного страхования жизни, меньше внесенных физлицом страховых взносов, то налоговая база равна 0. Оснований для уплаты налога не возникает.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: