(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 апреля 2013 г. N 03-08-05/12359 О подтверждении статуса налогового резидента РФ для целей налогообложения
В связи с обращением о статусе резидента Российской Федерации для целей применения российско-испанской межправительственной Конвенции об избежании двойного налогообложения от 16.12.1998 (далее - Конвенция) сообщаем следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 "Резидент" Конвенции 1 термин "резидент Договаривающегося государства" применительно к физическим лицам означает любое лицо, которое по законодательству этого государства подлежит налогообложению в нем на основании его местожительства или постоянного местопребывания.
При этом согласно положениям пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Это означает, что если муж будет находиться на территории Российской Федерации менее 183 дней в течение 12-месячного периода, он не будет считаться резидентом Российской Федерации. В таком случае согласно положениям пункта 3 статьи 224 Кодекса ставка обложения его доходов от источников в Российской Федерации налогом на доходы физических лиц составит 30%, за исключением доходов в виде дивидендов от долевого участия в российских организациях, которые облагаются по ставке 15%.
По нашему мнению, независимо от наличия у мужа вида на жительство в Испании испанские налоговые органы могут запросить подтверждение его статуса налогового резидента в России только при возникновении у него доходов от источников в Испании. При отсутствии таких доходов у любого физического лица не возникает объекта налогообложения испанским налогом на доходы, так же как и необходимости рассчитывать ставку этого налога с обязательным определением статуса налогового резидента данного физ. лица и подтверждением статуса его налогового резидентства (или отсутствия такового) в иностранном государстве, в т.ч. в Российской Федерации.
|
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики |
Н.А. Комова |
Обзор документа
По российско-испанской межправительственной Конвенции об избежании двойного налогообложения термин "резидент Договаривающегося государства" в отношении физлиц означает любое лицо, которое по законодательству этого государства подлежит налогообложению в нем на основании его местожительства или постоянного местопребывания. При этом налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физлица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Разъяснено, что если физлицо находится на территории нашей страны менее 183 дней в течение указанного срока, оно не считается резидентом Российской Федерации. В таком случае его доходы от источников в России облагаются НДФЛ по ставке 30%. Доходы в виде дивидендов от долевого участия в российских организациях - по ставке 15%.
По мнению Минфина России, испанские налоговые органы вправе запросить у физлица, независимо от наличия у него вида на жительство в Испании, подтверждение статуса налогового резидента в Российской Федерации только при возникновении у лица доходов от источников в Испании. При отсутствии таких доходов нет объекта обложения испанским налогом на доходы и необходимости рассчитывать ставку этого налога с обязательным определением статуса налогового резидента данного лица и подтверждением статуса его налогового резидентства (или отсутствия такового) в иностранном государстве, в т. ч. в нашей стране.
