Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 апреля 2013 г. N 03-04-05/7-321 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже жилой комнаты в квартире

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 апреля 2013 г. N 03-04-05/7-321 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже жилой комнаты в квартире

Вопрос: Мы (я, две сестры и отец) проживали в 4-х комнатной квартире, находящейся в общедолевой собственности. У каждого было свое свидетельство, где написано, что каждому принадлежит по конкретной доле. Свидетельства были получены в peг. палате в 2005 г. Затем в 2012 году мы заключили у нотариуса договор реального раздела квартиры на 4-ре жилые комнаты. И соответственно получили в peг. палате новые свидетельства теперь уже на отдельные комнаты. После этого я продала свою комнату одной из сестер.

Должна ли я подавать декларацию 3-НДФЛ и выплачивать налог 13% с проданной мною комнаты?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что налогоплательщик с 2005 года владел 1/4 доли в праве собственности на квартиру. В 2012 году в соответствии с договором о разделе квартиры на четыре жилые комнаты было зарегистрировано право собственности на отдельную жилую комнату, которая была продана.

Таким образом, налогоплательщик с 2005 года владел одним объектом собственности - долей в праве собственности на квартиру, а в 2012 году был зарегистрирован новый объект права собственности - жилая комната в квартире.

Согласно статье 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Поскольку право собственности на жилую комнату в квартире зарегистрировано в 2012 году, то при ее продаже ранее 2015 года данная комната будет находиться в собственности налогоплательщика менее трех лет.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Сумма дохода от продажи жилой комнаты в квартире, превышающая размер примененного имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики, получившие доходы от продажи имущества, указанные в статье 228 Кодекса, представляют налоговые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Обзор документа


Физлицо имеет право на имущественные налоговые вычеты в суммах, полученных им от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности менее 3 лет, но не более 1 млн руб.

Разъясняется, что при продаже жилой комнаты, право собственности на которую зарегистрировано в 2012 г., ранее 2015 г. она будет находиться в собственности налогоплательщика менее 3 лет. В такой ситуации доход от ее продажи, превышающий размер вычета, облагается НДФЛ по ставке 13%.

Физлица, получившие доходы от продажи недвижимости, принадлежащей им на праве собственности, представляют налоговые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: