Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 октября 2012 г. N 03-11-06/2/134 О налогообложении при применении УСН средств, полученных управляющей организацией от собственников жилья на содержание общего имущества многоквартирного дома

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 октября 2012 г. N 03-11-06/2/134 О налогообложении при применении УСН средств, полученных управляющей организацией от собственников жилья на содержание общего имущества многоквартирного дома

Вопрос: На основании решения внеочередного общего собрания собственников помещений многоквартирного дома Закрытое акционерное общество, применяющее УСН (объект - доходы, уменьшенные на величину расходов), 100%-м голосованием было выбрано в качестве Управляющей организации. 25 августа 2012 г. собственники заключили с Управляющей организацией договор управления многоквартирным домом.

ЗАО обязуется принимать на свой расчетный счет платежи от населения за коммунальные услуги и плату за содержание и ремонт данных жилых помещений и транзитом перечислять ресурсоснабжающим организациям.

В распоряжении ЗАО не остается какой-либо прибыли.

В свою очередь в договоре о поставке коммунальных услуг с ресурсоснабжающими организациями имеется пункт "Размер вознаграждения за услуги населения, сбора платежей от населения по договору составляет 3% от перечисленной суммы, причитающейся Исполнителю".

Просим разъяснить, учитываются ли платежи за коммунальные услуги при исчислении налоговой базы в качестве доходов или только размер вознаграждения?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения средств, полученных управляющей организацией от собственников жилья на содержание общего имущества многоквартирного дома, и сообщает, что согласно Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 23 марта 2005 г. N 45н, в Министерстве, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных операций.

При этом информируем, что согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса. При этом доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Таким образом, суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет коммерческой организации, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В том случае, если управляющая организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, то платежи на оплату коммунальных услуг (например, плата за свет, горячую и холодную воду, вывоз мусора и т.п.) одновременно с отражением их в доходной части такой организации принимаются к вычету в составе расходов, так как они перечисляются соответствующим организациям, оказывающим эти услуги (подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса).

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 251 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Таким образом, в случае если предпринимательская деятельность управляющей организации, исходя из договорных обязательств, является посреднической деятельностью по поручению собственников помещений в многоквартирном доме по закупке коммунальных услуг, то доходом указанной организации будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Обзор документа


Разъяснено, что коммерческая организация, применяющая УСН, избранная в качестве управляющей компании собственниками жилья, должна учитывать поступающие от них на свой расчетный счет суммы за жилищно-коммунальные услуги в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Если компания применяет УСН с объектом "доходы минус расходы", то платежи на оплату коммунальных услуг одновременно с этим принимаются к вычету в составе расходов (как материальные расходы), т. к. перечисляются поставщикам услуг.

При этом комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение, выплачиваемое управляющей компании собственниками жилья за посредничество по закупке коммунальных услуг, подлежат учету в составе доходов.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: