Вопрос: Компания заключает договоры с региональными торгово-промышленными палатами на оказание услуг по организации и проведению семинаров, в ходе которых работники компании проводят презентацию услуг, оказываемых компанией. Участниками семинаров являются представители предприятий, которым направлены соответствующие адресные приглашения.

В рамках организации семинаров компания несет расходы на осуществление следующих мероприятий:

- аренда помещения (выставочной площадки);

- аренда оборудования (экран, компьютерная техника и т.п.) и инвентаря, необходимого для проведения презентаций;

- составление списка участников семинара;

- рассылка приглашений участникам семинара в соответствии с определенным списком;

- фуршет для участников семинара;

- оказание услуг связи;

- уборка помещения.

Указанные выше услуги компании оказывает, как правило, региональная торгово-промышленная палата.

В ходе проведения семинаров компания раздает участникам продукцию (ручки, блокноты и т.п.) с нанесенным на нее логотипом (товарным знаком) компании.

Компания также несет расходы на выплаты суточных и оплату проживания работникам компании в местах проведения семинаров.

По мнению компании, указанные выше затраты с целью исчисления налога на прибыль организаций могут быть отнесены:

- к представительским расходам, связанным с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества (подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ);

- к расходам на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ);

- к другим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Прошу разъяснить, к каким расходам в целях исчисления налога на прибыль организаций компания вправе отнести указанные выше затраты?

Ответ: Департамент налоговой и таможенной тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета расходов на организацию и проведение семинаров для целей налогообложения прибыли и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Статьей 264 Кодекса установлен перечень прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций. Перечень данных расходов является открытым и включает в себя представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества (подпункт 22 пункта 1 статьи 264 Кодекса), расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках (подпункт 28 пункта 1 статьи 264 Кодекса), а также другие виды расходов (подпункт 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса).

Следовательно, для того или иного вида расхода установлена специальная норма, в соответствии с которой он может быть учтен для целей налогообложения.

Таким образом, расходы, возникающие при организации семинаров, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций исходя из применяемых к ним положений главы 25 Кодекса. При этом учет таких расходов зависит от соответствия их критериям, установленным статьей 252 Кодекса.