Вопрос: ЗАО планирует осуществлять деятельность в виде посредника при передаче денежных средств от одних физических лиц другим. Для этого ЗАО с лицом, передающим денежные средства, и с лицом, получающим денежные средства, будет заключать договоры о выполнении ЗАО посреднических функций. Передача средств между физическими лицами будет происходить в виде целевого дарения (пожертвования) на выполнение общественно полезных целей.

Таким образом, ЗАО будет вручать получателю (одаряемому) доход. В связи с этим по общему правилу оно должно удержать с передаваемой суммы НДФЛ и сообщить об этом в налоговый орган.

В Письме Минфина РФ от 21.02.2012 N 03-04-05/6-200 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц денежных средств, полученных физическим лицом в порядке дарения от другого физического лица, и разъяснил, что доходы в денежной форме, полученные таким образом, освобождаются от обложения НДФЛ независимо от того, что даритель и одаряемый не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.

В этом же указанном Письме разъясняется, что обязанность декларировать доходы, освобождаемые от налогообложения, у физических лиц - получателей таких доходов отсутствует.

1. Правильно ли мы понимаем, что ЗАО при осуществлении описанной деятельности по выполнению посреднических функций между физическими лицами: дарителем и одаряемым не должно удерживать НДФЛ?

2. Правильно ли мы понимаем, что ЗАО в этой ситуации также не должно сообщать в налоговый орган о переданных средствах?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что Общество планирует осуществлять за вознаграждение деятельность в качестве посредника при передаче денежных средств в виде дара (пожертвования) от одних физических лиц - жертвователей другим - авторам проектов, на которые жертвователи перечисляют денежные средства. В этих целях Общество предполагает заключать договоры с физическими лицами (жертвователями и авторами) о выполнении Обществом посреднических услуг.

При этом договорами предусмотрено, что денежные средства от жертвователей поступают на счет Общества, которое либо перечисляет их физическому лицу - автору соответствующего проекта либо возвращает жертвователям, если проект автора не реализуется.

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса от налогообложения освобождаются доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей паев, если иное не предусмотрено в данном пункте.

Из вышеприведенных положений законодательства следует, что доходы физического лица в виде денежных средств, полученных от другого физического лица в наличной или безналичной форме по договору дарения (пожертвования) не подлежат налогообложению.

Поскольку в рассматриваемом случае источником дохода в виде денежных средств для физического лица - автора проекта будет являться Общество, а не другое физическое лицо, пункт 18.1 статьи 217 Кодекса не применяется.

Одновременно обращаем внимание, что согласно пункту 11.4 Регламента Минфина России, утвержденного приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Номер названного приказа следует читать как "N 45н"