Во исполнение пункта 2.3 постановления Правительства Москвы от 14.02.2012 г. N 42 "Об утверждении положения о составлении проектов бюджета города Москвы и бюджета Московского городского фонда обязательного медицинского страхования на очередной финансовый год и плановый период" и в целях организации работы по планированию и прогнозированию доходов и поступлениям по источникам финансирования дефицита бюджета города Москвы (за исключением заемных средств), приказываю:

1. Утвердить Порядок планирования доходов и источников финансирования дефицита бюджета города Москвы (приложение 1).

2. Утвердить Методику прогнозирования доходов бюджета города Москвы по основным налогам и сборам (приложение 2).

3. Управлению методологии бюджетного процесса обеспечить доведение настоящего приказа до главных администраторов доходов и источников финансирования дефицита бюджета города Москвы.

4. Разработанный порядок обязателен для всех участников бюджетного процесса.

5. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на Первого заместителя руководителя Департамента финансов города Москвы Сидоренко В.В.

И.о. руководителя Департамента финансов города Москвы

В.В. Сидоренко

Приложение 1
к приказу Департамента
финансов г. Москвы
от 13 апреля 2012 г. N 61

Порядок
планирования доходов и источников финансирования дефицита бюджета города Москвы

Настоящий Порядок разработан в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации во исполнение постановления Правительства Москвы от 14.02.2012 г. N 42 "Об утверждении положения о составлении проектов бюджета города Москвы и бюджета Московского городского фонда обязательного медицинского страхования на очередной финансовый год и плановый период", в целях организации работы по планированию доходов и поступлениям источников финансирования дефицита бюджета города Москвы (за исключением заемных средств).

1. Департамент финансов города Москвы по итогам исполнения бюджета города Москвы за отчетный финансовый год анализирует поступление доходов и источников финансирования дефицита бюджета города Москвы (за исключением заемных средств) в разрезе главных администраторов доходов и источников финансирования дефицита бюджета города Москвы с целью уточнения перечня главных администраторов и определения предварительных объемов поступлений в бюджет города Москвы на очередной финансовый год и плановый период.

2. Главные администраторы доходов и источников финансирования дефицита бюджета города Москвы, в сроки, установленные постановлением Правительства Москвы от 14.02.2012 г. N 42 "Об утверждении положения о составлении проектов бюджета города Москвы и бюджета Московского городского фонда обязательного медицинского страхования на очередной финансовый год и плановый период", представляют в Департамент финансов города Москвы показатели прогноза поступлений налоговых, неналоговых доходов и источников финансирования дефицита бюджета (за исключением заемных средств) на очередной финансовый год и плановый период с соответствующими расчетами и обоснованиями планируемых средств по формам в соответствии с приложением 1 и приложением 2 к настоящему Порядку на бумажном носителе и в электронном виде в автоматизированной системе управления государственными финансами города Москвы (далее - АСУ ГФ).

3. Департамент финансов города Москвы в целях обеспечения максимально полной мобилизации доходов в АСУ ГФ проводит оценку представленных показателей и в случае выявления необоснованности возвращает главному администратору доходов или источников финансирования дефицита бюджета города Москвы на повторное рассмотрение.

4. Департамент финансов города Москвы обобщает данные, представленные главными администраторами доходов и источников финансирования дефицита бюджета (за исключением заемных средств), для формирования прогноза финансовых ресурсов бюджета города Москвы на очередной год и плановый период.

Приложение 1
к Порядку планирования доходов
и источников финансирования
дефицита бюджета города Москвы

                                 Прогноз

       поступления доходов бюджета города Москвы на ____-____ годы

Код главного администратора доходов бюджета: ____________________________

Главный администратор доходов бюджета: __________________________________

Единица измерения: тыс. рублей

                 Раздел I. Доходы бюджета города Москвы

Код бюджетной классификации	Наименование источника доходов	Сумма поступлений
		Факт ____ года	Утверждено на ____ год	Ожидаемое исполнение ____ года	Прогноз на ____ год	Прогноз на плановый период
						____ год	____ год
	Итого

Ответственный исполнитель _______________________________________________

                                       (должность, подпись)

Дата формирования ___________________________

Руководитель

или иное уполномоченное им лицо _________________________________________

                                          (должность, подпись)

Приложение 2
к Порядку планирования доходов
и источников финансирования
дефицита бюджета города Москвы

                                 Прогноз

   поступления источников финансирования дефицита бюджета города Москвы

                            на ____-____ годы

Код главного администратора источников финансирования дефицита бюджета:

Главный администратор источников финансирования дефицита бюджета:

Единица измерения: тыс. рублей

        Раздел III. Привлечение средств из источников внутреннего

              финансирования дефицита бюджета города Москвы

Код бюджетной классификации	Наименование источника финансирования дефицита	Сумма поступлений
		Факт ____ года	Утверждено на ____ год	Прогноз на ____ год	Прогноз на плановый период
					____ год	____ год
	Итого

Ответственный исполнитель _______________________________________________

                                       (должность, подпись)

Дата формирования ___________________________

Руководитель

или иное уполномоченное им лицо _________________________________________

                                          (должность, подпись)

Приложение 2
к приказу Департамента
финансов г. Москвы
от 13 апреля 2012 г. N 61

Методика
прогнозирования доходов бюджета города Москвы по основным налогам и сборам

1. Общие положения

Настоящая Методика разработана в целях единообразия использования современных методов объективной экономически обоснованной оценки потенциала доходной части бюджета города Москвы, создания методологических основ прогнозирования поступлений доходов в бюджет города Москвы при формировании бюджета на очередной финансовый год и плановый период главными администраторами доходов и источников финансирования дефицита бюджета города Москвы для обеспечения равномерного и систематического пополнения денежными средствами доходной части бюджета.

2. Требования к методологии прогнозирования

Процесс прогнозирования основан на принципах бюджетного планирования, сформулированных в Бюджетном кодексе Российской Федерации.

Прогнозирование поступлений необходимо осуществлять на основе положений Налогового кодекса Российской Федерации, федеральных законов, законов города Москвы, иных нормативных и правовых актов.

Прогноз налоговых и неналоговых доходов и источников финансирования дефицита бюджета города Москвы должен содержать экономическую обоснованность.

Объективность прогнозирования предполагает использование достоверной информации о прогнозах социально-экономического развития города Москвы, аналитических материалов о динамике поступлений, а также применение многовариантных расчетов, получаемых различными методами планирования и предусматривающих регионально-отраслевой подход.

3. Методы среднесрочного прогнозирования

Для среднесрочного прогнозирования основных источников доходов бюджета города Москвы рекомендуется использовать следующие методы прогнозирования: детерминистический, эконометрический, математического моделирования, трендовый, экспертных оценок.

Единого метода среднесрочного прогнозирования в равной мере подходящего для прогноза всех видов доходов бюджета не существует. Для повышения обоснованности прогнозных расчетов основных налогов целесообразно использовать комбинацию нескольких методов, например:

- Индексный (детерминистический) метод предполагает установленную зависимость прогнозируемой величины с известными переменными. Ввиду его простоты и информационной гибкости это наиболее актуальный метод для прогнозирования бюджетов территорий. Этот метод предполагает широкое использование системы разнообразных макроэкономических индексов-дефляторов при расчете прогноза бюджетных показателей.

- Метод экспертных оценок - предполагает обобщение и математическую обработку экспертных оценок и заключается в использовании профессиональной интуиции экспертов по бюджетному планированию. Эффективность этого метода зависит от профессионализма и компетентности экспертов. Такое прогнозирование может быть достаточно точным, однако экспертные оценки носят субъективный характер, зависят от "ощущений" эксперта и не всегда поддаются рациональному объяснению.

- Трендовый метод (метод экстраполяции) является наиболее распространенным методом прогнозирования поступлений, предполагающим постоянную корреляцию значений исследуемой величины во времени, предполагая, что изменения в будущем предопределяются изменениями в прошлом и настоящем. Недостаток данного метода - игнорирование экономических, демографических и других факторов. Используется, как правило, для краткосрочного прогнозирования поступления доходов в бюджет.

4. Прогноз доходов бюджета города Москвы

Основная задача прогнозирования доходов бюджета - определение на очередной финансовый год и планируемый период экономически обоснованного размера поступлений налогов и других обязательных платежей.

4.1. Прогнозирование налоговых доходов

Прогнозирование налоговых доходов бюджета города Москвы осуществляется Департаментом финансов города Москвы на основе разработанных методик и динамике фактических поступлений за предыдущие периоды в тесном взаимодействии с главным администратором налоговых доходов бюджета города Москвы Управлением Федеральной налоговой службы по г. Москве.

Прогноз поступлений налогов и других обязательных платежей базируется на общеэкономических показателях развития страны, ведущих отраслей промышленности и города Москвы, разрабатываемых центральными экономическими ведомствами и органами исполнительной власти города, на которые возложены вопросы планирования и развития экономики города.

При прогнозировании налоговых доходов бюджета используются следующие показатели:

- Базовые показатели фактического (ожидаемого) поступления конкретных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет города Москвы не менее чем за два года, предшествующих планируемому;

- Макроэкономические индексы-дефляторы, характеризующие прогнозируемые темпы роста (снижения) социально-экономического развития;

- Данные о ставках налогов и нормативах отчислений от федеральных регулирующих налогов, подлежащих зачислению в бюджет города Москвы.

Для определения базовых показателей текущего года используется утвержденный план поступления доходов в разрезе кодов бюджетной классификации и главных администраторов доходов бюджета города, который подвергается постоянному уточнению на основании отчетных и оперативных данных об исполнении бюджета года, предшествующего планируемому. По мере перехода бюджетного процесса из стадии прогнозирования к формированию, рассмотрению и утверждению проекта бюджета, базовые показатели из "плановых" трансформируются в "ожидаемые".

Работа по расчету показателей ожидаемого поступления доходов в текущем году относится к категории краткосрочного прогнозирования (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) и базируется на анализе оперативных данных о поступлении налогов и других обязательных платежей, а также на данных отчетов финансовых и налоговых органов.

Исходя из действовавших в текущем году налоговых ставок и базовых (ожидаемых) показателях о поступлении налогов, расчетным путем можно определить налогооблагаемую базу по конкретному налогу. Расчет налогооблагаемой базы необходимо осуществлять по контингенту налога, т.е. не только по поступлению платежей в бюджет Москвы, но с учетом отчислений в федеральный бюджет, а также в местные бюджеты, поскольку норматив отчислений на планируемый период может быть изменен.

Рассчитанные таким образом базовые показатели налогооблагаемой базы по каждому налогу индексируются в соответствии с прогнозируемыми макроэкономическими показателями социально-экономического развития (индексами-дефляторами).

При расчете прогноза доходов бюджета города Москвы используются следующие индексы-дефляторы:

- Индекс промышленного производства;

- Индекс среднемесячной заработной платы;

- Индекс потребительских цен;

- Индекс инвестиций в основной капитал;

- Индекс оборота розничной торговли;

- Индекс цен производителей промышленной продукции в обрабатывающих производствах.

Макроэкономические индексы-дефляторы формируются Департаментом экономической политики и развития города Москвы на основе среднесрочных прогнозов макроэкономических показателей России публикуемых Минэкономразвития Российской Федерации.

В укрупненном виде расчеты по определению прогнозных показателей доходной части бюджета города Москвы можно представить в виде следующих математических формул.

Для расчета прогноза поступления отдельного налога (*) на планируемый год применяется следующая формула:

*

где:

* - налогооблагаемая база на прогнозируемый год (в тыс. руб.)

* - действующая ставка налога или вновь устанавливаемая на прогнозируемый год (в %)

* - доля отчислений по федеральным регулирующим налогам, подлежащая передаче бюджету города Москвы (в %).

Налогооблагаемая база на прогнозируемый год (*) в свою очередь определяется путем индексации налогооблагаемой базы текущего года (*) по следующей формуле:

*

где:

* - налогооблагаемая база в текущем периоде (в тыс. руб.)

* - индекс-дефлятор, показывающий во сколько раз изменится этот показатель в следующем году. Для конкретных налогов используется индекс того экономического показателя, который оказывает влияние на исчисление данного налога.

Налогооблагаемая база текущего периода (Vn), определяется по следующей формуле:

*

где:

* - сумма фактических (ожидаемых) поступлений налога в текущем году (в тыс. руб.)

* - ставка налога, действующая в текущем году (в %)

* - доля отчислений по регулирующим налогам, оставляемым в бюджете Москвы в текущем году (в %).

Следует иметь в виду, что в соответствии со статьей 1741 Бюджетного кодекса РФ доходы бюджета прогнозируются в условиях действующего на день внесения проекта закона о бюджете в законодательный орган налогового и бюджетного законодательства.

Таким образом, ставки налогов (*) и нормативы отчислений (*) при определении прогнозов поступлений на очередной финансовый год и планируемый период используются либо в размерах, действовавших в текущем году, либо их изменение на планируемый период должно быть законодательно утверждено до дня внесения проекта закона о бюджете города в Московскую городскую Думу.

Для прогнозных расчетов налогов, по которым невозможно расчетно определить налогооблагаемую базу применяется более простая формула:

*

где:

* - сумма фактических (ожидаемых) поступлений налога в текущем году (в тыс. руб.)

* - индекс-дефлятор на планируемый год, выбор которого зависит от степени влияния макроэкономических показателей на динамику поступления налога.

Для определения фактических (ожидаемых) поступлений отдельных налогов в бюджет города Москвы в текущем финансовом году необходимо использовать анализ динамики и тенденций поступления налогов по отношению к аналогичному периоду прошлого года во временном ракурсе (месяц, квартал).

4.2. Прогнозирование неналоговых доходов

Неналоговые доходы отличаются субъектным составом, содержанием прав и обязанностей участников финансовых правоотношений, складывающихся в связи с уплатой и перечислением в бюджет неналоговых доходов.

Прогнозирование доходов бюджета, относящихся к категории "неналоговые" целесообразно осуществлять исключительно при взаимодействии с главными администраторами этих доходов.

Основными источниками неналоговых доходов бюджета города Москвы являются доходы от использования имущества города Москвы.

В связи с этим для составления прогноза по неналоговым доходам следует использовать данные соответствующих главных администраторов: Департамента имущества города Москвы и Департамента земельных ресурсов города Москвы, Департамента жилищной политики и жилищного фонда города Москвы, располагающих соответствующими базами данных о структуре и составе имущества и земельных участках в городе Москве, на основе которых специалисты данных Департаментов могут рассчитать корректный прогноз поступлений по дивидендам, арендной плате за землю и нежилые помещения, доходам от продажи имущества, земельных участков и квартир.

Отдельные виды неналоговых доходов относятся к категории не поддающихся объективному прогнозированию: штрафные санкции, административные платежи, прочие неналоговые доходы.

В целях прогноза их поступлений на планируемый период следует рекомендовать главным администраторам этих доходов рассчитывать их либо с постоянным темпом роста базы на основе динамики прошлых лет, либо с условным применением инфляционного индекса-дефлятора.

5. Прогноз доходов бюджета города Москвы по основным налогам и сборам

Налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций и акцизы по подакцизным товарам являются основными бюджетообразующими налогами города Москвы, на их долю приходится более 80% всех доходов города.

Таким образом, прогнозирование поступлений по этим налогам имеет особое значение, поскольку завышение плановых показателей может в последующем вызвать объективные трудности в их мобилизации и повлечет недопоступление в бюджет города.

Предлагаемый порядок расчета прогнозных доходов бюджета города основан на определении ожидаемых показателях поступления налогов в текущем году, определении налогооблагаемой базы по конкретному налогу с учетом особенностей каждого налога и индексацией прогнозируемыми макроэкономическими показателями социально-экономического развития (индексами-дефляторами).

5.1. Налог на прибыль

Прогноз поступления налога на прибыль в бюджет города Москвы рассчитывается в разрезе основных отраслей экономики. Прогноз поступления налога в таком разрезе позволяет учитывать отраслевые особенности и факторы, влияющие на фактическое поступление налога от предприятий и организаций соответствующей отрасли.

Так при расчете прогноза поступления налога от предприятий нефтяной и газовой отраслей учитываются прогнозные показатели объема реализации нефти, цен на газ и курс валют. Прогноза поступления налога от предприятий энергетической отрасли учитывают рост тарифов на электроэнергию и изменение объема потребления электроэнергии, а прогноз поступления налога от финансово-кредитных организаций учитывает темпы роста кредитования и динамику российского фондового рынка (индекс РТС).

Таким образом, при расчете прогноза поступлений налога на прибыль в разрезе отраслей экономики используется сумма фактических (ожидаемых) поступлений налога в разрезе основных отраслей экономики в текущем году и индекс-дефлятор на планируемый год, выбор которого зависит от степени влияния макроэкономических показателей на динамику поступления налога каждой конкретной отрасли, по прочим плательщикам налога на прибыль используется сумма фактических (ожидаемых) поступлений налога в текущем году и инфляционный индекс-дефлятор.

Расчет прогноза поступлений налога на прибыль производится по следующей форме:

(тыс. рублей)

Наименование показателей	Ожидаемое исполнение текущего года	Индекс-дефлятор	Прогноз на очередной финансовый год	Индекс-дефлятор	Прогноз на первый год планируемого периода	Индекс-дефлятор	Прогноз на второй год планируемого периода
Сумма налога в бюджет Москвы
в том числе по ведущим отраслям:
- Газовая отрасль
в том числе: - крупнейший плательщик газовой отрасли
- Нефтяная отрасль
- Финансово-кредитные учреждения
- Налогоплательщики других отраслей

5.2. Налог на доходы физических лиц

Прогноз поступления налога на доходы физических лиц в бюджет города Москвы рассчитывается исходя из действовавших в текущем году налоговых ставок и базовых (ожидаемых) показателях поступлении налога.

Расчетным путем определяются базовые показатели налогооблагаемой базы по контингенту налога, т.е. не только по поступлению платежей в бюджет Москвы, но с учетом отчислений в местные бюджеты, поскольку норматив отчислений на планируемый период может быть изменен.

Рассчитанные базовые показатели налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц индексируются макроэкономическими показателями социально-экономического развития (индексами-дефляторами), учитывающими рост среднемесячной заработной платы, а также другие факторы, влияющие на поступления данного налога.

Расчет прогноза поступлений налога на доходы физических лиц производится по следующей форме:

(тыс. рублей)

Наименование показателей	Ожидаемое исполнение текущего года	Прогноз на очередной финансовый год	Прогноз на первый год планируемого периода	Прогноз на второй год планируемого периода
1. Индексы - дефляторы, влияющие на поступление НДФЛ: - рост среднемесячной заработной платы; - коэффициент роста контингента налогоплательщиков (за счет легализации заработной платы)
2. Прогноз поступлений в бюджет города Москвы
в том числе:
- по ставке 13%
- по иным ставкам НДФЛ в бюджет города Москвы
3. Прогноз отчислений НДФЛ в бюджеты внутригородских муниципальных образований города Москвы по ставке 13%

5.3 Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации

Прогноз поступления акцизов рассчитывается исходя из прогнозируемых объемов реализации подакцизных товаров, изменения ставок акцизов, а также изменений бюджетного законодательства в части установления в нормативов зачисления в бюджеты субъектов Российской Федерации доходов от уплаты акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо, прямогонный бензин, масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, алкогольной продукции.

Ввиду сложной структуры зачисления разных видов акцизов в бюджет города Москвы (нераспределяемые акцизы, подлежащие перераспределению, применение нормативов отчислений и нормативов распределения) прогнозная оценка объемов поступлений акцизов в бюджет города осуществлять при взаимодействии с главными администраторами этих доходов: нераспределяемые акцизы - Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, распределяемые - уполномоченный орган Федерального Казначейства Управление Федерального казначейства по Смоленской области.

Расчет прогноза поступлений акцизов производится по следующей форме:

(тыс. рублей)

Наименование показателей	Ожидаемое исполнение текущего года	Прогноз на очередной финансовый год	Прогноз на первый год планируемого периода	Прогноз на второй год планируемого периода
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), поступающие в бюджет города Москвы
в том числе:
Нераспределяемые акцизы
- спирт этиловый
- спиртосодержащая продукция
- вина
- пиво
- алкоголь свыше 25%
- алкоголь свыше 9 до 25%
- алкоголь до 9%
Акцизы, распределяемые через Управление Федерального казначейства по Смоленской области
- дизельное топливо
- моторные масла
- автомобильный бензин
- прямогонный бензин
- алкоголь свыше 9 до 25%
- алкоголь свыше 25%

5.4. Налог на имущество организаций

Прогноз поступления налога имущество организаций в бюджет города Москвы рассчитывается исходя из суммы фактических (ожидаемых) поступлений налога в текущем году и индексируются макроэкономическим показателем социально-экономического развития (индексом-дефлятором), учитывающим рост инвестиций в основной капитал на планируемый год.

(тыс. рублей)

Наименование налога	Ожидаемое исполнение текущего года	Прогноз на очередной финансовый год	Прогноз на первый год планируемого периода	Прогноз на второй год планируемого периода
1. Налог на имущество организаций
в том числе:
- налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения
- по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения
2. Индекс-дефлятор, влияющий на поступление налога
- инвестиции в основной капитал