Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 апреля 2012 г. N 03-04-05/7-431 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке жилого дома пенсионером

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 апреля 2012 г. N 03-04-05/7-431 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке жилого дома пенсионером

Вопрос: Я являюсь работающим пенсионером, собираюсь прекратить трудовую деятельность, планирую купить жилой дом. Вправе ли я получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при покупке жилого дома?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при покупке жилого дома пенсионером и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик произвел расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

В соответствии с абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении жилого дома являются документы, подтверждающие право собственности на жилой дом.

Согласно абзацу двадцать восьмому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

С 1 января 2012 года Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса дополнен абзацем двадцать девятым, в соответствии с которым у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Если налогоплательщик, являясь работающим пенсионером, приобретет жилой дом, начнет получать имущественный налоговый вычет и только потом прекратит трудовую деятельность, то остаток неиспользованного имущественного налогового вычета, согласно абзацу двадцать девятому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, физическое лицо, получающее пенсию в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Если после выхода на пенсию работающий пенсионер приобретет жилой дом, то он может получить имущественный налоговый вычет на общих основаниях.

После окончания трудовой деятельности в отношении остатка имущественного налогового вычета могут быть применены положения абзаца двадцать девятого подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Обзор документа


1 января 2012 г. вступили в силу поправки к НК РФ. Они, в частности, касаются предоставления пенсионерам вычета по НДФЛ при покупке жилья.

Если у пенсионера отсутствуют доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более 3-х.

Если работающий пенсионер приобретет дом, начнет получать вычет и только потом прекратит свою трудовую деятельность, то остаток вычета он также вправе перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более 3-х.

Когда жилье покупается работающим пенсионером, вычет предоставляется на общих основаниях (т. е. за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие годы).

После окончания трудовой деятельности остаток вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более 3-х.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: