Вопрос: В 2006 году квартира была приватизирована на мать и двух дочерей по 1/3 на каждого, в 2009 году умирает мать, дочери входят в наследство на 1/3 часть, а в 2011 году продают квартиру за 1 500 000 рублей, налоговая настаивает на выплате налога на продажу недвижимости 13% от 500 000, мотивируя тем, что 1/3 часть была у них в собственности менее трех лет.

Прошу разъяснить: должны ли мы платить налог в этом конкретном случае, т.к. согласно п. 17.1 статьи 217 НК РФ налога в этом случае не возникает?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из рассматриваемого обращения следует, что квартира была приватизирована в общую долевую собственность трех собственников (по 1/3 доли) в 2006 году. В связи со смертью одного из собственников в 2009 году оставшиеся собственники получили в наследство его долю в праве собственности на данную квартиру. В 2011 году квартира была продана.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры, в том числе смерти одного из сособственников, и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщиков (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.