Вопрос: В 1989 г. я выплатила полностью пай за квартиру в ЖСК, становясь собственницей данной квартиры.

Собственницей рядом расположенной квартиры являлась моя мать, которой в том же 1989 г. был также полностью выплачен пай.

В 1991 г. упомянутые две квартиры были объединены и получено регистрационное свидетельство о праве личной собственности на объединённую квартиру на моё имя.

В настоящее время наша семья разделила ранее объединённую квартиру на её исходные составные части. Таким образом, восстановлены две отдельные квартиры в прежних границах. Мы намерены после получения двух раздельных свидетельств о собственности на моё имя продать одну из двух квартир, а именно ту, которая принадлежала мне до прежнего их объединения в единую квартиру и которой я владею непрерывно в течение 22 лет.

Возникнет ли у меня обязанность по уплате НДФЛ при продаже данной квартиры?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что в 1989 году налогоплательщик стал собственником квартиры в ЖСК, полностью выплатив пай за данную квартиру. В 1991 году налогоплательщик объединил свою квартиру и квартиру матери, расположенную рядом, и оформил свидетельство о праве собственности на объединенную квартиру на свое имя. В настоящее время произошло разделение ранее объединенных квартир на две, которые первоначально были приобретены, и после получения свидетельств о государственной регистрации права собственности на каждую из двух отдельных квартир, оформленных на имя налогоплательщика, одну из них планируется продать.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Пунктом 1 статьи 219 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду пункт 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ

Таким образом, в случае прекращения и возобновления права собственности на квартиру, моментом возникновения права собственности является не дата первоначального получения свидетельства о праве собственности на квартиру, а момент государственной регистрации права собственности на данную квартиру после разделения ранее объединенной квартиры.

Срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика определяется за период, в котором это имущество непрерывно находилось в собственности налогоплательщика до его продажи.

Учитывая изложенное, если квартира будет продана ранее трех лет с даты повторной государственной регистрации права собственности на квартиру, полученную в результате разделения объединенной квартиры, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса. Доходы от продажи квартиры, превышающие вышеназванную сумму, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.