Справка

Вопрос: В 1997 приватизирована квартира в общую без определения долей (совместную) собственность на меня, мою маму, мужа и дочь, о чем имеется договор передачи и свидетельство о собственности на жилище. В феврале 2009 года мама умерла и я, как дочь и единственная наследница, вступила в права наследства. У нотариуса было подписано соглашение об определении долей. В настоящее время у меня 1/2 доли, у мужа и дочери по 1/4. Свидетельства о государственной регистрации права у каждого свое от 9 ноября 2009 г. Собираемся продать квартиру и взамен купить две (для себя и отдельно для дочери). После смерти мамы еще не прошло трех лет. Кто и какие налоги должен заплатить после продажи квартиры? Имеем ли мы право не уплачивать НДФЛ с доходов от продажи квартиры и, в частности, с унаследованной 1/4 доли? Нужно ли подавать декларацию?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 18.12.2011 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что квартира была приватизирована в общую совместную собственность четырёх собственников в 1997 году. В связи со смертью одного из собственников и в соответствии с соглашением об определении долей оставшиеся собственники получили соответственно по 1/2 и 1/4 доли в праве собственности на данную квартиру, которую впоследствии планируют продать.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры, в том числе смерти одного из сособственников, и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщиков (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Статьей 229 Кодекса определено, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 217 Кодекса.

Таким образом, налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по доходам от продажи квартиры, принадлежащей налогоплательщику более трех лет, если нет иных доходов, подлежащих декларированию.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 января 2012 г. N 03-04-05/5-69

Текст письма официально опубликован не был