Справка

Вопрос: 27.04.2010 г. и 21.09.2010 г. мною были проданы квартиры, соответственно первая за 1 130 000,00 руб., вторая за 1 250 000,00 руб., т.е. общей стоимостью 2 380 000,00 руб. Данные квартиры находились в моей собственности менее 3 лет.

Вместе с тем в этот же налоговый период, 30.09.2010 г., мной была приобретена квартира стоимостью 1 750 000,00 руб.

Полагаю, что в случае продажи квартиры, находящейся в собственности менее 3 лет, и одновременной покупки квартиры в одном и том же налоговом периоде налогоплательщик вправе использовать одновременно имущественный вычет, предусмотренный пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Таким образом, налог на доходы будет определяться следующим образом: 13 * (1 130 000 (доход от продажи 1-й квартиры) + 1 250 000 (доход от продажи 2-й квартиры) - 1 000 000 (имущественный вычет по 1-й квартире) - 2 000 000 (имущественный вычет при покупке)

Вправе ли налогоплательщик при одновременной (в течение одного налогового периода) продаже квартиры и покупке другой квартиры воспользоваться совокупно вычетом, предусмотренным пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (в пределах 1 000 000,00 руб. полученных от продажи квартир, находившихся в собственности менее трех лет), и вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (в пределах 2 000 000,00 руб. фактически произведенных расходов на приобретение квартиры)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Как указывается в рассматриваемом письме налогоплательщиком в 2010 году были проданы две квартиры, которые находились в собственности менее 3-х лет и в том же налоговом периоде им была приобретена новая квартира.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 рублей.

Если продажа квартиры и покупка новой (с оформлением документов, подтверждающих право собственности на них) произведены в одном налоговом периоде, то налогоплательщик вправе воспользоваться имущественными налоговыми вычетами, установленными подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 декабря 2011 г. N 03-04-05/1-1135

Текст письма официально опубликован не был