Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 декабря 2011 г. N 03-04-05/7-982 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в собственности более трех лет

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 декабря 2011 г. N 03-04-05/7-982 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в собственности более трех лет

Справка

Вопрос: С марта 2008 года я, находясь в зарегистрированном с 1994 года браке, являлся единственным собственником квартиры.

В июне 2010 года при расторжении брака по решению районного суда указанная квартира, целиком оформленная ранее на меня (100% собственности) была разделена с бывшей супругой в равных долях (по 50%). При этом было оформлено соответствующее регистрационное свидетельство, отражающее принадлежащее мне право собственности на долю в собственности на указанную квартиру (от 2 ноября 2010 г).

Таким образом, на настоящее время я являюсь собственником указанной доли суммарно более трех лет. Далее я планирую продать свою долю бывшей супруге.

Является ли доход от продажи указанной доли не облагаемым НДФЛ в соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ, учитывая, что общий срок владения указанной долей суммарно составляет более трех лет?

Обязан ли я буду в данном случае представить в налоговый орган декларацию по НДФЛ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваши обращения по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращений следует, что с 2007 года квартира, приобретенная в браке, находилась у налогоплательщика в собственности. В 2010 году в результате развода и раздела имущества бывшим супругам выделено по 1/2 доли в праве собственности на данную квартиру. В дальнейшем свою долю налогоплательщик планирует продать.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и долей в праве собственности на квартиру, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, комнаты и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку квартира принадлежала налогоплательщику (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то его доходы от продажи доли не будут подлежать налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Статьей 229 Кодекса определено, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 217 Кодекса.

Таким образом, налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по доходам от продажи 1/2 доли в праве собственности на квартиру, принадлежащей налогоплательщику более 3-х лет, если нет иных доходов, подлежащих декларированию.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 декабря 2011 г. N 03-04-05/7-982

Текст письма официально опубликован не был

Обзор документа


Право собственности у участника общей собственности на квартиру возникает в момент его первоначальной госрегистрации, а не на дату повторного получения свидетельства о таком праве в связи с изменением состава собственников и их долей.

Если квартира принадлежала налогоплательщику более 3-х лет, то его доходы от продажи доли не облагаются НДФЛ. Это не зависит от изменения размера долей.

Налогоплательщики могут не указывать в декларации доходы, не подлежащие налогообложению.

Следовательно, налогоплательщик вправе не подавать декларацию по доходам от продажи 1/2 доли в праве собственности на квартиру, принадлежащей ему более 3-х лет. При этом у него не должно быть иных доходов, которые нужно декларировать.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: