Решение Арбитражного суда Рязанской области от 30 июня 2003 г. N А54-1749/03-С21 Поскольку факт нарушения срока сообщения налоговому органу об открытии в банке текущих валютных счетов подтвержден, требование истца о привлечении Общества к налоговой ответственности в виде штрафа удовлетворено

Решение Арбитражного суда Рязанской области
от 30 июня 2003 г. N А54-1749/03-С21

Судья Арбитражного суда Рязанской области, при ведении протокола судебного заседания судьей,

рассмотрев в судебном заседании дело по иску ИМНС России по г. Рязани к ООО "Э", г. Рязань о взыскании налоговых санкций в размере 30 000 руб. при участии в заседании: от истца - ВЕ.А., вед. спец., дов. N 5 от 08.01.2003 г.; от ответчика - ТА.В., гл. бух., приказ N 1к от 07.01.2003 г., дов. N 11 от 24.06.2003 г., В судебном заседании был объявлен перерыв с 27.06.2003 г. до 14 час. 15 мин. 27.06.2003 г. и с 27.06.2003 г. до 17 час. 00 мин. 30.06.2003 г. Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 30.06.2003 г. установил:

инспекция МНС России по г. Рязани (далее - налоговый орган) обратилась в суд с исковым заявлением к обществу с ограниченной "Э", г. Рязань (далее - ООО "Э"), о взыскании налоговых санкций в размере 30 000 руб. за нарушение срока представления сведений об открытии текущих, транзитных и специальных транзитных счетов в банке.

Представитель истца заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Представитель ответчика по существу заявленного иска возражает, считает, что фактически открыты два счета, а не шесть счетов, в связи с чем правомерно привлечение к ответственности в виде взыскания штрафа в размере 10 000 руб., в остальной части требования истца неправомерны. Письменный отзыв в материалы дела не представил.

В судебном заседании представитель ответчика заявил устное ходатайство об уменьшении суммы штрафа в связи с наличием следующих смягчающих обстоятельств - до 07.01.2003 г. в штате организации не было бухгалтера; 07.01.2003 г. главный бухгалтер был принят на работу и уже на следующий день, 08.01.2003 г., сообщения об открытии счета были направлены в налоговый орган; директор общества был занят оформлением документов в связи с производственной командировкой во Францию и в связи с отсутствием специальных правовых знаний не сообщил своевременно необходимые сведения налоговому органу; отсутствие операций по указанным счетам с момента открытия валютных счетов - с 20.11.2002 г. по 30.06.2003 г.

Из материалов дела следует: в инспекцию МНС России по г. Рязани 09.12.02 г. поступили сообщения N 623102002285-623102002290 филиала ООО Коммерческий банк "Г", г. Рязань (далее - филиал ООО КБ "Г") об открытии ООО "Э" г. Рязани 20.11.02 г. валютных, транзитных и специальных транзитных счетов (л.д. 9-11).

В сообщениях указан ИНН, присвоенный ответчику при постановке на налоговый учет. Однако ответчик сообщение об открытии вышеназванных счетов в налоговый орган в установленный срок не представил.

В связи с этим 11.03.03 г. налоговым органом составлен акт о нарушении законодательства о налогах и сборах N 06-26/256 дсп (л.д. 6).

В отношении налогоплательщика ООО "Э" налоговым органом принято решение N 06-26/256 дсп от 11.03.03 г. о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 118 НК РФ, предусматривающей за непредставление налогоплательщиком в установленный срок в налоговый орган информации об открытии счета в банке взыскание штрафа 30000 руб.

Ответчику было предложено в срок, установленный в требовании от 11.03.03 г., - до 24 марта 2003 года уплатить штраф в размере 30 000 руб.

Акт, решение и требование об уплате штрафа направлены ответчику заказным письмом 12.03.03 г. (л.д. 14).

Решение налогоплательщиком не обжаловано. Сумма штрафа добровольно не уплачена. Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим заявлением.

Оценив материалы дела, выслушав доводы сторон, суд пришел к выводу, что требование истца подлежит удовлетворению частично, по следующим основаниям.

ООО "Э" зарегистрировано Регистрационным управлением (палатой) администрации г. Рязани 19.05.2000 г., регистрационный номер 10935.

В соответствии с определением суда об истребовании доказательств от 13.05.2003 г. филиал ООО КБ "Г", г. Рязань 05.06.2003 г. и 26.06.2003 г. представил в материалы дела надлежащим образом заверенные копии двух заявлений ООО "Э" на открытие текущих валютных счетов от 20.11.2002 г.; договор банковского счета в иностранной валюте N 2735 от 20.11.2002 г. об открытии текущего, транзитного и специального транзитного валютного счета N 40702840300000100106, 40702840200000200106, 40702840100000300106 в долларах США; договор банковского счета в иностранной валюте N 2735/1 от 20.11.2002 г. об открытии текущего, транзитного и специального транзитного валютного счета N 40702978700000100034, 40702978600000200034, 40702978500000300034 в евро.

В соответствии с пунктом 2 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан в десятидневный срок письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии либо закрытии счетов.

Согласно статье 118 НК РФ нарушение налогоплательщиком установленного настоящим кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

В пункте 2 статьи 11 НК РФ определено понятие счета, согласно которому счета (счет) - это расчетные и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, к понятию "счет", используемому в Налоговом кодексе Российской Федерации, применяются три требования, а именно: наличие договора банковского счета, на основании которого открыт счет в банке; возможность зачисления на счет денежных средств; возможность расходования денежных средств со счета.

Поскольку текущий валютный счет отвечает всем признакам, указанным в данной статье кодекса, следовательно, налогоплательщик обязан на основании статьи 23 НК РФ сообщать о его открытии либо закрытии в налоговый орган.

В соответствии с пунктом 1.3 Указания Центрального банка России от 20.10.98 N 383-У "О порядке совершения юридическими лицами - резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (далее - Указание N 383-У) специальный транзитный валютный счет - это счет, открываемый уполномоченным банком без участия резидента в целях учета совершаемых резидентом операций покупки иностранной валюты на валютном рынке и ее обратной продажи.

На специальный транзитный валютный счет зачисляются поступления в иностранной валюте в пользу резидента. Списание иностранной валюты со специального транзитного валютного счета резидента допускается только в случаях и порядке, установленных пунктом 4 Указания N 383-У.

Следовательно, специальный транзитный валютный счет открывается резиденту банком без заключения договора банковского счета в одностороннем порядке в целях осуществления контроля за соблюдением валютного законодательства. Открытие специального транзитного валютного счета является обязательным в силу императивных требований банковского и валютного законодательства и не зависит от волеизъявления налогоплательщика. Специальный транзитный валютный счет открывается одновременно с текущим валютным счетом и не является самостоятельным предметом договора банковского счета. Правовым режимом указанного счета, установленным Указанием N 383-У, не предусмотрено осуществление операций по уплате и взысканию налогов.

Поскольку специальный транзитный валютный счет не подпадает под признаки счета, указанные в статье 11 НК РФ, у общества отсутствовала обязанность сообщать в налоговый орган об открытии названного счета.

Транзитный валютный счет в соответствии с Инструкцией о порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации, утвержденной приказом Центрального банка Российской Федерации от 29.06.92 N 02-104А, также открывается одновременно с текущим валютным счетом, не является самостоятельным предметом договора банковского счета и не отвечает всем признакам счета, указанным в статье 11 НК РФ.

Кроме того, пунктом 5 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов. Поскольку транзитный валютный и специальный транзитный счета не являются счетами, с которых может производиться взыскание налога, то нет необходимости извещать налоговые органы об их открытии или закрытии.

Факт нарушения срока сообщения налоговому органу по месту учета об открытии в банке текущих валютных счетов подтверждается материалами дела и не оспаривается обществом.

Таким образом, общество должно быть привлечено к налоговой ответственности только за несообщение налоговому органу сведений об открытии текущих валютных счетов.

Штрафная санкция за данные налоговые правонарушения не должна превышать 10 000 руб. (два счета).

Учитывая, что факт совершения налогового правонарушения подтвержден материалами дела, ответственность за данное правонарушение предусмотрена ст. 118 НК РФ, полномочия налоговых органов на обращение в суд с настоящим требованием предусмотрены ст. 31 НК РФ, сумма налоговых санкций добровольно ответчиком не уплачена, шестимесячный срок давности для взыскания налоговых санкций, предусмотренный п. 1 ст. 115 НК РФ, не истек, суд считает, что требование истца подлежит удовлетворению частично, с учетом следующих обстоятельств.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, могут быть признаны иные обстоятельства, прямо не предусмотренные этой статьей. При этом соответствующим правом признания наделен суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 настоящего кодекса за совершение налогового правонарушения.

Из материалов дела видно, что по факту обнаружения налогового правонарушения общество в тот же день сообщило в налоговый орган об открытии счетов (квитанция от 08.01.2003 г. N 390025 20 00427).

Принимая во внимание отсутствие в штате организации до 07.01.2003 г. главного бухгалтера (приказ N 2к от 07.01.2003 г.); направление обществом 08.01.2003 г. сообщений об открытии счетов в налоговый орган; пропуск срока в связи с оформлением директором общества необходимых документов в связи со служебной командировкой во Францию (факсимильное сообщение от 22.11.2002 г. приобщено к материалам дела) и отсутствием специальных правовых знаний; отсутствие операций по указанным счетам с момента открытия валютных счетов - с 20.11.2002 г. по 30.06.2003 г. (справка филиала ООО КБ "Г" N 2-422 от 30.06.2003 г.), суд считает, что данные обстоятельства в соответствии с п. п. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ являются смягчающими, в связи с этим с ответчика подлежит взысканию штраф в размере 5 000 руб.

В остальной части иска следует отказать.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ расходы по оплате госпошлины относятся на ответчика пропорционально размеру удовлетворенных требований. Истец освобожден от уплаты госпошлины.

Исходя из изложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 176, 181, 215, 216 АПК РФ, ст. ст. 23, 112, 114, 118 НК РФ, арбитражный суд решил:

1. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Э" в доход федерального бюджета РФ штраф в размере 5000 руб.

В остальной части иска отказать.

2. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Э" в доход федерального бюджета РФ госпошлину в размере 216 руб. 67 коп.

3. На решение может быть подана жалоба в апелляционную инстанцию арбитражного суда Рязанской области в течение месяца со дня его принятия.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: