Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Решение Арбитражного суда Рязанской области от 16 июля 2003 г. N А54-2256/03-С2 Поскольку проверкой установлен факт неперечисления в бюджет ответчиком удержанных сумм налога на доходы физических лиц, требования Инспекции о взыскании налоговых санкций подлежат удовлетворению

Решение Арбитражного суда Рязанской области от 16 июля 2003 г. N А54-2256/03-С2 Поскольку проверкой установлен факт неперечисления в бюджет ответчиком удержанных сумм налога на доходы физических лиц, требования Инспекции о взыскании налоговых санкций подлежат удовлетворению

Решение Арбитражного суда Рязанской области
от 16 июля 2003 г. N А54-2256/03-С2


Судья арбитражного суда Рязанской области,

рассмотрев дело по иску МИ МНС по Рязанской области к СПК "К" Михайловского района Рязанской области о взыскании 21 722 руб. 40 коп. без вызова сторон В судебном заседании 09.07.03 г. вынесена резолютивная часть решения, установил:

Межрайонная инспекция МНС РФ по Рязанской области обратилась в арбитражный суд с исковым заявлением о взыскании с СПК "К" Михайловского района Рязанской области налоговых санкций в сумме 21 722 руб. 40 коп.

Арбитражным судом 09.07.03 г., в соответствии со ст. 226 АПК РФ, дело N А54-2256/03-С2 рассмотрено в порядке упрощенного производства, поскольку иск заявлен на незначительную сумму (21 722 руб. 40 коп.) и ответчик не представил возражений по существу заявленных требований в установленный судом 15-дневный срок.

Из материалов дела следует: Межрайонной инспекцией МНС РФ по Рязанской области проведена проверка СПК "К" Рязанской области по вопросу правильности исчисления, удержания и своевременности перечисления налога на доходы физических лиц за период с 01.11.2001 г. по 30.09.2002 г.; полноты и своевременности представления сведений о доходах физических лиц за 2001 г.; правильности исчисления и уплаты единого социального налога за период с 01.01.01 г. по 31.12.01 г.

По результатам проверки составлен акт от 24.12.2002 г. N 05-13/273дсп.

Возражений по акту проверки ответчиком не представлено.

По итогам рассмотрения акта проверки МРИ МНС РФ по Рязанской области принято решение N 05-13/3дсп от 08.01.2003 г. о привлечении СПК "К" к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 120, п. 1 ст. 122, ст. 123 НК РФ, в виде взыскания штрафа в общей сумме 21 722 руб. 40 коп. , в том числе:

- по ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы задолженности - 16 618 руб.;

- по п. 1 ст. 120 НК РФ за отсутствие первичных документов (налоговых точек по учету доходов и налога на доходы физических лиц) в виде взыскания штрафа в размере 5 000 руб.;

- по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату единого социального налога в результате занижения налоговой базы в виде взыскания штрафа в размере 20% в общей сумме 104 руб.40 коп. , в том числе: в части, зачисляемой в ПФР, - 82 руб. 40 коп. ; в части, зачисляемой в ФСС, - 11 руб. 60 коп. ; в части, зачисляемой в ТФОМ, - 10 руб.; в части, зачисляемой в ФФОМС, - 40 коп.

Вместе с решением налоговым агентом под роспись получено требование N 4 от 08.01.03 г. об уплате налоговых санкций в сумме 21 722 руб. 40 коп.

Налоговые санкции в добровольном порядке ответчиком не уплачены, что и послужило основанием для обращения истца в суд с требованием о взыскании штрафа.

Рассмотрев и оценив материалы дела, арбитражный суд считает, что иск подлежит удовлетворению, исходя из следующего.

В силу ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.

Настоящей проверкой установлено, что при исчислении налога на доходы физических лиц в нарушение п. 3 ст. 224 НК РФ ответчиком неправильно применены ставки налога к доходам, выплаченным физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами.

Сумма неудержанного налога на доходы физических лиц составила 13 348 руб. (л.д. 12).

В нарушение п. п. 3, 4 ч. 1 ст. 218 НК РФ работодателем были предоставлены стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц налогоплательщикам, доход которых с нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 20 000 руб.

Сумма неудержанного налога на доходы физических лиц составила 2 886 руб. (л.д. 13).

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Проверкой установлен факт неперечисления в бюджет ответчиком удержанных сумм налога на доходы физических лиц за проверяемый период, в результате чего образовалась задолженность в общей сумме 66 857 руб. (л.д. 14).

Невыполнение налоговым агентом обязанности по перечислению сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению, является основанием для привлечения к ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

Сумма налоговых санкций по ст. 123 НК РФ составляет 16 618 руб.

В силу ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику.

Согласно п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена Министерством РФ по налогам и сборам.

Первичным документом налогового учета, на основе которого налоговые агенты представляют в налоговые органы сведения о доходах физических лиц, а также выдают физическим лицам справки о доходах, является форма N 1-НДФЛ в соответствии с Письмом МНС России N ШС-6-14/734 от 28.09.01 г.

Приказом МНС РФ от 30.10.2001 г. N БГ-3-04/458 утверждена форма N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц" и порядок ее заполнения.

Проверкой установлено, что в нарушение ст. 230 НК РФ ответчиком в 2001 г. не велись карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 120 НК РФ грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов.

Учитывая изложенное, суд считает, что ответственность, предусмотренная п. 1 ст. 120 НК РФ, может быть применена за отсутствие первичных документов - "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц".

За данное правонарушение с ответчика подлежит взысканию налоговая санкция в сумме 5 000 руб.

Проверкой полноты включения в налоговую базу для исчисления ЕСН в 2001 г. сумм начисленных выплат и вознаграждений установлено, что в нарушение ст. 237 НК РФ не начислен ЕСН на сумму денежных средств, выданных физическому лицу, не являющемуся работником СПК "К".

Согласно приходному кассовому ордеру N 549 от 14.06.2001 г. сумма выплаты составила 2 000 руб. (л.д. 15).

В связи с чем сумма налога, заниженного по сроку уплаты 15 июля 2001 г., - 522 руб.(2000 х 26,1%), в том числе: в ПФР - 412 руб., в ФСС - 58 руб., в ТФОМС - 50 руб., в ФФОМС - 2 руб.

Исходя из изложенного, МРИ МНС РФ по Рязанской области обоснованно привлекла ответчика к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20 % от суммы заниженного ЕСН, подлежащего перечислению в бюджет за 2001 г., в сумме 104 руб. 40 коп. (522 руб. х 20%).

Акт проверки подписан представителем налогового агента без замечаний и возражений. Решение о привлечении к налоговой ответственности не обжаловано.

При таких обстоятельствах факт совершения ответчиком налоговых правонарушений следует считать доказанным.

В связи с этим решение N 05-13/3дсп от 08.01.2003 г. Межрайонной инспекции МНС России по Рязанской области о привлечении сельскохозяйственного производственного кооператива "К" Михайловского района Рязанской области к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 120, п. 1 ст. 122, ст. 123 НК РФ в виде штрафа в общей сумме 21 722 руб. 40 коп. является обоснованным.

Учитывая вышеизложенное, требование истца о взыскании налоговых санкций в сумме 21 722 руб. 40 коп. подлежит удовлетворению с отнесением расходов по оплате госпошлины по делу на ответчика.

Решение резолютивной части от 9 июля 2003 г. N А54-2256/03-С2

Руководствуясь ст.ст. 110, 167, 229 АПК РФ, арбитражный суд решил:

1. Взыскать с сельскохозяйственного производственного кооператива "К" Михайловского района Рязанской области, зарегистрированного постановлением от 21.09.99 г. N 298 главы администрации Михайловского района Рязанской области, в доход федерального бюджета РФ налоговые санкции в общей сумме 21 722 руб. 40 коп.

2. Взыскать с сельскохозяйственного производственного кооператива "К" Михайловского района Рязанской области, зарегистрированного постановлением от 21.09.99 г. N 298 главы администрации Михайловского района Рязанской области, в доход федерального бюджета РФ государственную пошлину в размере 968 руб. 90 коп.

3. На решение может быть подана апелляционная жалоба в Арбитражный суд Рязанской области.

Дата изготовления решения в полном объеме 16.07.03.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: