(1).jpg)
Решение Арбитражного суда Рязанской области от 27 сентября 2002 г. N А54-2655/02-С18 При рассмотрении иска ИМНС о взыскании налоговых санкций, суд, учитывая, что ответчик принимает меры к погашению образовавшейся задолженности по земельному налогу, погасив ее частично, снизил размер штрафа, подлежащего взысканию с ответчика
Решение Арбитражного суда Рязанской области
от 27 сентября 2002 г. N А54-2655/02-С18
Cудья Арбитражного суда Рязанской области,
при ведении протокола судебного заседания судьей,
рассмотрев в судебном заседании дело по иску ИМНС России по г. Рязани к ООО "Н" г. Рязани о взыскании 289 137,49 руб. при участии в заседании 25.09.02г.: от истца: Д., гос. налоговый инспектор по дов. N03-18/2047 от 14.05.02г. от ответчика: К, директор, паспорт 61 00 233623, выд. 28.06.01г. Октябрьским РОВД г. Рязани. В судебном заседании от 25.09.02г. объявлена резолютивная часть решения.
Установил:
иск заявлен Инспекцией МНС РФ по г. Рязани о взыскании с ООО "Н" г. Рязани налоговых санкций в сумме 289 137,49 руб. в соответствии с решением инспекции N10-05/733дсп от 08.05.02г.
Истец иск поддерживает.
Ответчик иск признает и просит суд уменьшить размер штрафа, указав на сложное финансовое положение организации (решение общего собрания участников ООО "Н" от 15.07.02г. о продаже земельного участка для погашения задолженности по земельному налогу) а также на частичную уплату недоимки по земельному налогу платежными поручениями от 07.05.02г N31 в сумме 25 143 руб. и от 23.08.02г. N52 в сумме 13 000 руб.
Из материалов дела следует: Инспекцией МНС РФ по г. Рязани на основании решения от 22.02.02г N170 проведена выездная налоговая проверка ООО "Н" г. Рязани по вопросам соблюдения налогового законодательства в части платы за землю и отчислений за загрязнение окружающей среды за период с 01.01.1999г. по 31.12.2001г.
Проверкой установлено, что ООО "Н", являясь плательщиком земельного налога, в течение проверяемого периода не исчисляло и не уплачивало в бюджет данный вид налога. В связи с чем неуплата земельного налога составила в сумме 142 473,63 руб., в том числе: за 1999г. - 41 904 руб., за 2000г. - 50 284,81 руб., за 2001г. - 50 284,81 руб.
Указанное налоговое правонарушение отражено в акте проверки от 10.04.02г. N10-05/630дсп.
ООО "Н" 23.04.02г. за N19 представило в налоговый орган разногласия по акту выездной налоговой проверки 10.04.02г. N10-05/630дсп, где указало на ненадлежащее исполнение обязанностей налоговой инспекцией, поскольку, зная, что земельный налог предприятие не уплачивает, не направляло налогоплательщику требование об уплате налога. Однако общество готово уплатить недоимку по земельному налогу с 1999г. по настоящее время и 20% штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ. Налоговые санкции за непредставление деклараций по земельному налогу просит не применять и произвести перерасчет пеней, так как сроки уплаты налога землю устанавливаются Федеральным законом "О плате за землю", а в силу ст. 4 НК РФ исполнительные органы местного самоуправления не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.
Рассмотрев акт выездной налоговой проверки от 10.04.02г. и представленные организацией разногласия, Инспекцией МНС РФ по г. Рязани принято решение от 08.05.02г. N10-05/733дсп о привлечении ООО "Н" г. Рязани за совершение налогового правонарушения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ и пп. 1, 2 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в общей сумме 289 137,49 руб.
Решением 08.05.02г. N10-05/733дсп налоговой инспекцией ответчику доначислены земельный налог в сумме 142 473,63 руб., пени в размере 83 188 руб., налоговые санкции в сумме 289 137,49 руб. и предложено в срок до 23.05.02г., установленный в требовании N03-09/327 от 13.04.02г., уплатить задолженность перед бюджетом в общей сумме 514 800 руб.
Ответчиком перечислены денежные средства в счет уплаты недоимки по земельному налогу платежными поручениями от 07.05.02г N31 в сумме 25 143 руб. и от 23.08.02г. N52 в сумме 13 000 руб.
Требование в части уплаты налоговых санкций в сумме 289 137,49 руб. осталось без исполнения.
Данные обстоятельства послужили основанием для предъявления настоящего иска.
Оценив материалы дела, заслушав поводы представителей сторон, арбитражный суд считает необходимым удовлетворить иск частично исходя из следующего.
Согласно ст.ст. 1 ,3, 7 Закона РФ от 11.10.1991г. N 1738-1 "О плате за землю" (далее Закон) собственники земли облагаются ежегодным земельным налогом, при этом размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.
Налог за земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков взимается со всех предприятий, организаций, учреждений и граждан, имеющих в собственности, владении или пользовании земельные участки по ставкам, устанавливаемым для городских земель.
Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов. В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания. Основанием для установления налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования (аренды) земельным участком.
Общество с ограниченной ответственностью "Н" г. Рязани согласно свидетельствам на право собственности за N02185 от 10.09.1997г. и за N02440 от 19.01.1998г. имеет два земельных участка:
- площадью 6927,44 кв.м. для размещения автостоянки;
- площадью 424,14 кв.м. для размещения автосервиса.
Исходя из изложенного, общество с ограниченной ответственностью "Н" является плательщиком земельного налога и в соответствии со ст. 16 упомянутого Закона обязан самостоятельно исчислять и ежегодно не позднее 1 июля представлять в налоговые органы расчет причитающегося с него сумм налога по каждому земельному участку.
Согласно решению малого Совета рязанского Совета народных депутатов от 08.06.1993г. "О плате за землю на территории г. Рязани в 1993г.", утвердившего состав и границы территориальных градостроительных оценочных зон по г. Рязани, указанные выше земельные участки расположены в 15-ой градостроительной зоне.
В проверяемом периоде в соответствии с решениями Рязанского городского Совета от 25.03.99г. 3104 "О плате за землю в 1999г.", от 18.01.2000г. N6 "О плате за землю в 2000г.", от 18.01.2001г. N2 "О плате за землю в 2001г." применялись следующие ставки земельного налога по 15 градостроительной зоне: в 1999г. - 5, 70 руб., в 2000г. - 6, 84 руб., в 2001г. - 6, 84 руб. за 1 кв. м.
Статьей 17 Закона контроль за правильностью исчисления и уплаты земельного налога возложен на налоговые органы. Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере, установленном федеральным законом. Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления с учетом местных условий имеют право устанавливать другие сроки уплаты налога.
Однако в течение проверяемого периода ответчик налоговые декларации не представлял и земельный налог не уплачивал.
В соответствии с вышеизложенным неуплата ООО "Н" земельного налога в бюджет за 1999-2001гг. составила 142 473,63 руб., что является основанием для привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 28 494,73 руб.
Непредставление обществом в установленные законодательством о налогах и сборах сроки представления деклараций по земельному налогу служит основанием для привлечения к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в общей сумме 260 642,76 руб.
По расчету начисленных сумм налоговых санкций у сторон спора нет.
Доказательств, свидетельствующих об исполнении ответчиком в установленные налоговым законодательством сроки по представлению и уплате земельного налога, не представлено.
При таких обстоятельствах решение от 08.05.02г. N10-05/733дсп Инспекции МНС РФ по г. Рязани о привлечении ООО "Н" г. Рязани за совершение налогового правонарушения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ и пп. 1, 2 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в общей сумме 289 137,49 руб. правомерно.
Однако , применяя конституционный принцип соразмерности наказания за допущенное нарушение, учитывая сложное финансовое положение предприятия , учитывая тот факт , что размер заявленного ко взысканию штрафа штрафа превышает доначисленную сумму налога, а также то, что взыскание штрафа в заявленной сумме поставит предприятие на грань банкротства , учитывая, что ответчик принимает меры к погашению образовавшейся задолженности по земельному налогу , погасив ее частично , суд считает данные обстоятельства в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ смягчающими. В связи с этим , в порядке ст. 114 НК РФ снижает налоговую санкцию, подлежащую взысканию с ответчика, до 58 494, 73 руб., из которой: по ст. 122 НК РФ - 28 494,73 руб., по ст. 119 НК РФ - 30 000 руб.
Расходы по оплате госпошлины относятся на ответчика, пропорционально удовлетворенным требованиям.
Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 176, 181 арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд решил:
1. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Н" в пользу Инспекции МНС РФ по г. Рязани за непредставление деклараций и неуплату земельного налога налоговые санкции в сумме 58 494 руб. 73 коп
В остальной части иска отказать.
2. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Н" в доход федерального бюджета РФ госпошлину в размере 1 476 руб. 54 коп.
