Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26 февраля 2010 г. N КА-А40/951-10 по делу N А40-66077/09-141-476 Требование о признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС удовлетворено, поскольку произведенные заявителем расходы непосредственно связаны с его производственной деятельностью и приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, в связи с чем налоговый вычет по НДС заявлен правомерно

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 26 февраля 2010 г. N КА-А40/951-10 по делу N А40-66077/09-141-476

Федеральный арбитражный суд Московского округа в составе:

председательствующего-судьи Черпухиной В.А.

судей Долгашевой В.А., Дудкиной О.В.

при участии в заседании:

от истца (заявителя) Супрунюк Т.Г. - дов. N 148 от 11.02.2010

от ответчика Неретина А.А. - дов. N 05-12/25830 от 24.09.2009

рассмотрев 18.02.2010 в судебном заседании кассационную жалобу ИФНС РФ N 2 по г. Москве на решение от 09.09.2009 Арбитражного суда г. Москвы принятое судьей Дзюбой Д.И. на постановление от 16.11.2009 Девятого арбитражного апелляционного суда принятое судьями Яковлевой Л.Г., Нагаевым П.В., Румянцевым П.В. по иску (заявлению) ООО "Модельный дом" о признании незаконными решения и требования к ИФНС РФ N 2 по г. Москве, установил:

решением Арбитражного суда г. Москвы от 09.09.2009, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 16.11.2009, частично удовлетворены требования ООО "Модельный дом" (далее - общество, заявитель) о признании недействительным решения ИФНС России N 2 по г. Москвы (далее - инспекция, налоговый орган) N 65 от 27.03.2009 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" и требования N 472 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 25.05.2009, за исключением доначисления сумм налогов, пеней, штрафов по эпизоду взаимоотношений с ООО "РСУ-10", вынесенных по результатам проведения выездной налоговой проверки общества.

Суды исходили из того, что обществом подтверждено право на применение налоговых вычетов в соответствии со ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, произведенные расходы документально обоснованы и экономически оправданы, соответствуют ст. 252 НК РФ.

В кассационной жалобе инспекция просит судебные акты отменить, как принятые с нарушением норм материального и процессуального права, в обоснование своих требований повторяет доводы оспариваемого решения и апелляционной жалобы.

От общества поступил письменный отзыв с доказательством его направления в адрес инспекции, в котором заявитель просит судебные акты оставить без изменения, как принятые с правильным применением норм материального и процессуального права и с соответствием выводов судов фактическим обстоятельствам дела.

Суд, совещаясь на месте, определил: приобщить отзыв общества на кассационную жалобу инспекции к материалам дела.

В судебном заседании представитель инспекции поддержал доводы, изложенные в кассационной жалобе.

Представитель общества с доводами жалобы не согласился по основаниям, изложенным в судебных актах и в отзыве на кассационную жалобу.

Изучив материалы дела, проверив соответствие выводов, содержащихся в обжалуемых судебных актах, имеющимся в материалах дела доказательствам, правильность применения судами норм материального и соблюдения процессуального права, обсудив доводы кассационной жалобы и возражения относительно них, заслушав представителей сторон, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены решения и постановления судов.

Как установлено судами и следует из материалов дела, оспариваемым решением инспекции общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122, 123 НК РФ в виде штрафа в сумме 1 393 828 руб.; предложено перечислить суммы налоговых санкций по налогу на прибыль, НДС, НДФЛ в сумме 1 393 828 руб., не уплаченных (не полностью уплаченных), в том числе подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом, в сумме 6 969 141 руб. (налог на прибыль, НДС, НДФЛ, взносы по ЕСН), уменьшить предъявленный к возмещению из бюджета в завышенных размерах НДС в сумме 1 953 244 руб., пени за несвоевременную уплату налога на прибыль, НДС, ЕСН, НДФЛ в сумме 1 245 305 руб., внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

На основании решения от 27.03.2009 N 65 инспекцией выставлено требование N 472 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 25.05.2009, которым обществу предложено уплатить в срок до 10.06.2009 недоимку в сумме 7 109 077 руб., пени в сумме 823 628 руб., штраф в сумме 1 031 166 руб.

Не согласившись с указанными актами налогового органа, общество обратилось с заявлением в Арбитражный суд г. Москвы.

Разрешая спор, суды правомерно руководствовались следующим.

В силу п. 1 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Пунктом 1 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. 3, 6 - 8 ст. 171 настоящего Кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Удовлетворяя заявленные требования, суды сделали вывод о том, что расходы общества на консультационные и маркетинговые услуги и на рекламу, обоснованно учтены для исчисления налога на прибыль.

Выводы суда соответствуют фактическим обстоятельствам дела и оснований к иной оценке данных обстоятельств у суда кассационной инстанции не имеется.

Что касается неправомерного, по мнению налогового органа, применения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость в связи с необоснованным отнесением затрат на консультационные и маркетинговые услуги и рекламу на расходы по налогу на прибыль, то суды, оценив в совокупности имеющиеся в материалах дела доказательства пришли к выводу о соответствии представленных в подтверждение произведенных расходов документов требованиям ст. ст. 169, 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации.

Произведенные обществом расходы непосредственно связаны с его производственной деятельностью, приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, и, следовательно, налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость заявлен правомерно.

Доводы инспекции о неправомерном не включении в налогооблагаемую базу по НДС стоимости товаров (пакетов), переданных покупателям безвозмездно, обоснованно отклонены судами, поскольку расходы на приобретение упаковочных пакетов включены в себестоимость реализуемого товара, НДС уплачен покупателями в составе приобретаемых товаров.

Отклоняя довод налогового органа о неуплате (неполной уплате) заявителем налога на доходы физических лиц за 2005-2007 г.г., суды указали на то, что общество уплатило недоимку в размере 255 697 руб.

С учетом изложенного суды обоснованно признали решение и требование налогового органа незаконными в части.

В кассационной жалобе не приведено доводов и доказательств, опровергающих установленные судебными инстанциями обстоятельства и выводы судебных инстанций, как и не приведено оснований, которые в соответствии со ст. 288 АПК РФ могли бы являться поводом для отмены принятых по делу судебных актов.

Судебными инстанциями правильно применены нормы материального права, выводы судов сделаны на основе оценки и проверки, имеющихся в материалах дела доказательств в соответствии со ст. 71 АПК РФ.

Нарушений норм процессуального права не установлено. Оснований для отмены принятых по делу судебных актов не имеется.

Руководствуясь статьями 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Московского округа постановил:

решение Арбитражного суда г. Москвы от 09.09.2009 и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 16.11.2009 оставить без изменения, кассационную жалобу ИФНС РФ N 2 по г. Москве - без удовлетворения.