(1).jpg)
Проект Приказа Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства РФ "Об утверждении методики оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с освобождением от уплаты НДС реализации работ в рамках реализации целевых программ жилищного строительства для военнослужащих" (подготовлен Минстроем России 01.03.2023)
Досье на проект
Пояснительная записка
В соответствии с пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439 "Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2019, N 16, ст. 1946), пунктами 5 и 11 Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2019, N 16, ст. 1946; 2020, N 1, ст. 100), и пунктом 1 Положения о Министерстве строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 18 ноября 2013 г. N 1038 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 47, ст. 6117; 2022, N 42, ст. 7189), приказываю:
утвердить прилагаемую методику оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с освобождением от уплаты НДС реализации работ в рамках реализации целевых программ жилищного строительства для военнослужащих, согласно приложению.
| Министр | И.Э. Файзуллин |
УТВЕРЖДЕНА
приказом Министерства строительства
и жилищно-коммунального хозяйства
Российской Федерации
от "___" ________ 2023 г. N _____
Методика
оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с освобождением от уплаты НДС реализации работ в рамках реализации целевых программ жилищного строительства для военнослужащих
I. Общие положения
1. Оценка эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с освобождением от уплаты НДС реализации работ в рамках реализации целевых программ жилищного строительства для военнослужащих, предусмотренным подпунктом 16 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2018, N 49, ст. 7496) (далее соответственно - Кодекс, налоговый расход, налоговая льгота), осуществляется в соответствии с Правилами формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2019, N 16, ст. 1946; 2022, N 7, ст. 987) (далее - Правила), а также настоящей Методикой.
2. Понятия, используемые в настоящей Методике, соответствуют понятиям, предусмотренным статьей 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3823; 2021, N 27, ст. 5079) и пунктом 2 Правил (Собрание законодательства Российской Федерации, 2019, N 16, ст. 1946; 2022, N 7, ст. 987).
3. В качестве источников информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налогового расхода, подлежащей включению в паспорт налогового расхода Российской Федерации, а также используемой для проведения оценки эффективности налогового расхода в соответствии с настоящей Методикой, могут использоваться данные федеральных органов исполнительной власти и организаций, необходимые для оценки эффективности налогового расхода.
4. Целевая категория налогового расхода Российской Федерации относится к социальным налоговым расходам.
II. Оценка эффективности налогового расхода Российской Федерации Оценка целесообразности налогового расхода
5. Оценка эффективности налогового расхода включает в себя оценку целесообразности налогового расхода и оценку результативности налогового расхода.
6. Критериями целесообразности налогового расхода являются:
а) соответствие налогового расхода целям государственных программ Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам Российской Федерации;
б) востребованность плательщиками налоговой льготы, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, за 5-летний период.
7. Налоговый расход должен соответствовать обоим критериям целесообразности. В случае несоответствия налогового расхода хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 6 настоящей Методики, Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации представляет в Министерство финансов Российской Федерации предложения о сохранении (уточнении, отмене) налоговой льготы, обусловливающей соответствующий налоговый расход.
8. Налоговый расход предусматривает влияние на реализацию государственных гарантий по обеспечению жильем военнослужащих, установленных статьей 15 Федерального закона от 27 мая 1998 г. N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих" косвенное влияние на достижение в рамках национальной цели "Комфортная и безопасная среда для жизни" целевого показателя "улучшение жилищных условий не менее 5 млн. семей ежегодно и увеличение объема жилищного строительства не менее чем до 120 млн. кв. метров в год", утвержденных Указом Президента Российской Федерации от 21 июля 2020 г. N 474 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 30, ст. 4884).
Влияние налогового расхода на указанную цель выражается в снижении налоговой нагрузки на предпринимателей и снижением стоимости жилищного строительства для военнослужащих. Возникающая экономия позволяет увеличить объем жилищного строительства для военнослужащих.
9. Оценка востребованности плательщиками налоговой льготы осуществляется путем соотношения численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, и рассчитывается по формуле:
где:
L - востребованность плательщиками налоговой льготы, обуславливающей налоговый расход,;
Ci - численность налогоплательщиков, воспользовавшихся правом на налоговую льготу, обуславливающую налоговый расход, в i-м году;
Si - численность налогоплательщиков, потенциально имеющих право на применение льготы в i-м году;
i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5.
10. Для определения общей численности налогоплательщиков, потенциально имеющих право на применение налоговой льготы, обусловленных налоговыми расходами, используется сведения о лицах, выполняющих на территории Российской Федерации работы в рамках реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих, в том числе: работ по строительству объектов социально-культурного или бытового назначения и сопутствующей инфраструктуры; работ по созданию, строительству и содержанию центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей.
Источник информации: данные федеральных органов исполнительной власти, обеспечивающих формирование и реализацию указанных программ.
11. Оценка результативности налогового расхода включает:
а) оценку вклада налоговой льготы, обуславливающей налоговый расход, в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации;
б) оценку бюджетной эффективности налоговой льготы.
12. Согласно пункту 17 Правил (Собрание законодательства Российской Федерации, 2019, N 16, ст. 1946; 2020, N 1, ст. 100) в связи с определенной в пункте 4 настоящей Методики социальной целевой категорией налогового расхода расчет оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости), предусмотренного пунктами 19 - 21 Правил (Собрание законодательства Российской Федерации, 2019, N 16, ст. 1946; 2022, N 7, ст. 987), не осуществляется.
13. Оценка вклада налоговой льготы, обуславливающей налоговый расход, в изменение значения объема ввода жилья в рамках реализации целевых программ жилищного строительства для военнослужащих осуществляется по следующей формуле:
,
где:
I - значение вклада налоговой льготы, обуславливающей налоговый расход, в изменение значения объема ввода жилья в рамках реализации целевых программ жилищного строительства для военнослужащих;
S - объем ввода жилья в рамках реализации целевых программ жилищного строительства для военнослужащих за отчетный период (прошедший год);
Sбаз - объем ввода жилья в рамках реализации целевых программ жилищного строительства для военнослужащих за отчетный период (прошедший год) в случае отсутствия налоговой льготы в отчетном году, который определяется по следующей формуле:
,
где:
O - объем средств, освоенных в рамках реализации целевых программ жилищного строительства для военнослужащих на возведение объектов, введенных в эксплуатацию в отчетный период (прошедший год);
К - предельная стоимость 1 кв. метра общей площади жилых помещений при их приобретении для федеральных государственных нужд, определяемая на отчетный период в соответствии с требованиями Постановления Правительства Российской Федерации от 10 июня 2011 г. N 460 "О предельной стоимости 1 кв. метра общей площади жилых помещений при их приобретении для федеральных государственных нужд" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 25, ст. 3596; Официальный интернет-портал правовой информации, (www.pravo.gov.ru), 2016, 09 декабря).
14. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Российской Федерации осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления льготы и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации.
В качестве альтернативных механизмов достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, могут учитываться субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет федерального бюджета.
Вывод о бюджетной эффективности налогового расхода Российской Федерации определяется на основе расчета бюджетной эффективности, по следующей формуле:
,
где:
B - бюджетная эффективность налогового расхода Российской Федерации;
AI - объем расходов федерального бюджета, определяемый с учетом принципа адресности и (или) критерии нуждаемости, (с учетом средств, предусмотренных на администрирование альтернативного механизма при необходимости), направленный получателям по альтернативному механизму поддержки, обеспечивший достижение показателя в отчетном году;
NI - общий объем налоговых льгот, полученных плательщиками, обеспечивший достижение показателя в отчетном году.
Налоговый расход Российской Федерации признается эффективным если показатель бюджетной эффективности принимает значение больше либо равное нулю.
Вывод по результатам оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации должен включать в себя:
вывод о достижении целевых характеристик (критериев целесообразности) налогового расхода Российской Федерации;
вывод о вкладе налогового расхода Российской Федерации в достижение целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации;
вывод о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для федерального бюджета) альтернативных механизмов достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации.
По итогам оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации формирует вывод о необходимости сохранения, уточнения или отмены налоговой льготы, обуславливающей налоговый расход Российской Федерации.
III. Форматы отчетов по результатам проведения оценки эффективности налогового расхода
15. По результатам оценки эффективности налоговых расходов формируются следующие документы:
а) электронная таблица, содержащая паспорт налогового расхода и краткое описание результатов оценки эффективности налогового расхода и рекомендаций по её результатам, согласно приложению к настоящей Методике;
б) результаты оценки эффективности налогового расхода;
в) рекомендации по результатам оценки эффективности налогового расхода.
16. Паспорт налогового расхода Российской Федерации должен содержать перечень информации, предусмотренной Правилами.
17. Результаты оценки эффективности налогового расхода должны отражать результаты оценки целесообразности и результативности налогового расхода.
18. Рекомендации по результатам оценки эффективности налогового расхода должны содержать обоснование необходимости сохранения, уточнения или отмены налогового вычета.
19. В соответствии с пунктом 23 Правил (Собрание законодательства Российской Федерации, 2019, N 16, ст. 1946; 2020, N 1, ст. 100) сведения, указанные в пункте 15 настоящей Методики, ежегодно до 15 декабря текущего года (уточненные данные - до 1 марта года, следующего за текущим) направляются в Минфин России и ежегодно до 1 марта года, следующего за текущим - в Министерство экономического развития Российской Федерации.
Приложение
к методике оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации,
связанного с освобождением от уплаты НДС реализации работ
в рамках реализации целевых программ жилищного
строительства для военнослужащих
Формат паспорта налогового расхода
| Паспорт налогового расхода Российской Федерации, связанного с освобождением от уплаты НДС реализации работ в рамках реализации целевых программ жилищного строительства для военнослужащих | |||
|---|---|---|---|
| N п/п | Предоставляемая информация | Значение (заполняемое поле) | Источник данных |
| Нормативные характеристики налогового расхода Российской Федерации | |||
| 1. | Наименования налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции | Перечень налоговых расходов Российской Федерации | |
| 2. | Нормативные правовые акты, международные договоры, их структурные единицы, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, сборам, таможенным платежам и страховым взносам на обязательное социальное страхование | Перечень налоговых расходов Российской Федерации | |
| 3. | Категории плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции | Перечень налоговых расходов Российской Федерации | |
| 4. | Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование | Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации | |
| 5. | Целевая категория плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции | Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации | |
| 6. | Даты вступления в силу нормативных правовых актов, международных договоров, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование | Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации | |
| 7. | Даты вступления в силу нормативных правовых актов, международных договоров, отменяющих налоговые льготы, освобождения и иные преференции для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование / дата отмены налоговой льготы | Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации | |
| Целевые характеристики налогового расхода Российской Федерации | |||
| 8. | Целевая категория налоговых расходов Российской Федерации | Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации | |
| 9. | Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование | Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации | |
| 10. | Наименования государственных программ Российской Федерации, наименования нормативных правовых актов, международных договоров, определяющих цели социально-экономической политики Российской Федерации, не относящиеся к государственным программам Российской Федерации, в целях реализации которых предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование | Перечень налоговых расходов Российской Федерации, Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации | |
| 11. | Наименования целей государственных программ Российской Федерации, целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, определяемых нормативными правовыми актами, международными договорами, для реализации которых предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование | Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации | |
| 12. | Показатели (индикаторы) достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование | Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации | |
| 13. | Значения показателей (индикаторов) достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование | Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации | |
| 14. | Прогнозные (оценочные) значения показателей (индикаторов) достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период | Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации | |
| Фискальные характеристики налогового расхода Российской Федерации | |||
| 15. | Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование за отчетный финансовый год (тыс. рублей) | Главный администратор доходов федерального бюджета | |
| 16. | Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей) | Министерство финансов Российской Федерации | |
| 17. | Общая численность плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование в отчетном финансовому году (единиц) | Главный администратор доходов федерального бюджета | |
| 18. | Численность плательщиков налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, воспользовавшихся правом на получение налоговых льгот, освобождений и иных преференций в отчетном финансовом году (единиц) | Главный администратор доходов федерального бюджета | |
| 19. | Базовый объем налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, задекларированный для уплаты в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации плательщиками налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, по видам налога, сбора, таможенного платежа и страхового взноса на обязательное социальное страхование (тыс. рублей) | Главный администратор доходов федерального бюджета | |
| 20. | Объем налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, задекларированный для уплаты в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации плательщиками налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. рублей) | Главный администратор доходов федерального бюджета | |
Обзор документа
Минстрой подготовил проект методики оценки эффективности налогового расхода, связанного с освобождением от НДС работ в рамках реализации целевых программ жилищного строительства для военнослужащих.
