Досье на проект

Пояснительная записка

В целях реализации бюджетных полномочий Минфина России, установленных абзацем 5 пункта 3 статьи 93.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, приказываю:

1. Утвердить прилагаемую Методику анализа финансового состояния юридического лица, предоставляющего поручительство в обеспечение исполнения денежных обязательств перед Российской Федерацией (далее - Методика).

2. Департаментам Министерства финансов Российской Федерации и агентам Правительства Российской Федерации в ходе проведения оценки (анализа) надежности поручительства, предоставляемого юридическим лицом в качестве обеспечения исполнения денежных обязательств перед Российской Федерацией (далее - поручитель, поручительство), и финансового состояния поручителя руководствоваться настоящим приказом и Методикой.

3. Установить, что признание поручительства надежным осуществляется при выполнении следующих условий:

а) финансовое состояние поручителя, оцененное в соответствии с Методикой, является удовлетворительным;

б) у поручителя отсутствует просроченная (неурегулированная) задолженность по денежным обязательствам перед Российской Федерацией,а также по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;

в) поручитель не находится в процессе реорганизации или ликвидации,и в отношении поручителя не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);

г) с даты создания или последней реорганизации (за исключением реорганизации в форме преобразования) поручителя прошло не менее 3 лет.

Приложение
к приказу Минфина России
от ________ N _______

Методика анализа финансового состояния юридического лица,предоставляющего поручительство в обеспечение исполнения денежных обязательств перед Российской Федерацией

1. Анализ финансового состояния юридического лица, предоставляющего поручительство в обеспечение исполнения денежных обязательств перед Российской Федерацией (далее - поручитель, поручительство), проводится на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности поручителя и, в случае отсутствия в ней сведений, необходимых для расчета показателя, указанного в подпункте "е" пункта 4 настоящей Методики, на основании сведений, представляемых поручителем по запросу Министерства финансов Российской Федерации или агента Правительства Российской Федерации.

2. Период, за который проводится анализ финансового состояния поручителя (далее - анализируемый период), включает в себя:

а) последний отчетный период текущего года (последний отчетный период);

б) предыдущий финансовый год (3-й отчетный период);

в) год, предшествующий предыдущему финансовому году (2-й отчетный период);

г) год, предшествующий году, предшествующему предыдущему финансовому году (1-й отчетный период).

3. В случае если составление промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности поручителя в соответствии с законодательством Российской Федерации не предусмотрено, анализируемым периодом являются последние 3 финансовых года (являющиеся в этом случае соответственно 1-м, 2-м и последним отчетными периодами).

4. При проведении анализа финансового состояния поручителя рассматриваются следующие показатели:

а) стоимость чистых активов (К1);

б) коэффициент покрытия основных средств собственными средствами (К2);

в) коэффициент текущей ликвидности (К3);

г) рентабельность продаж (К4);

д) норма чистой прибыли (К5);

е) отношение суммы заемных средств, поручительства и обеспечения обязательств и платежей, выданного поручителем, к собственным средствам (К6).

5. В целях анализа финансового состояния поручителя стоимость чистых активов поручителя (К1) по состоянию на конец каждого отчетного периода определяется на основании данных раздела 3 отчета об изменении капитала (приложение N 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н) либо, если представление указанного отчета в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности не предусмотрено, данных бухгалтерского баланса по формуле:

К1 = совокупные активы (код строки бухгалтерского баланса 1600) - долгосрочные обязательства (код строки бухгалтерского баланса 1400) - краткосрочные обязательства (код строки бухгалтерского баланса 1500) + доходы будущих периодов (код строки бухгалтерского баланса 1530).

6. Финансовое состояние поручителя признается неудовлетворительным в следующих случаях:

а) по состоянию на конец 2-го и 3-го отчетных периодов (а в случае, указанном в пункте 3 настоящей Методики, - по состоянию на конец 1-го и 2-го отчетных периодов) стоимость чистых активов поручителя (К1) составляла величину менее его уставного капитала и на конец последнего отчетного периода поручитель не увеличил стоимость чистых активов до размера уставного капитала либо не уменьшил уставный капитал до величины чистых активов;

б) по состоянию на конец последнего отчетного периода стоимость чистых активов поручителя (К1) меньше определенного федеральным законом минимального размера уставного капитала;

в) по состоянию на конец последнего отчетного периода стоимость чистых активов поручителя (К1) меньше величины, равной трехкратной сумме обеспечиваемых поручительством обязательств.

7. В случае если по результатам проведенного в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей Методики анализа величины чистых активов поручителя (К1) финансовое состояние поручителя не признано неудовлетворительным, производится расчет показателей К2, К3, К4, К5 и К6 согласно приложению N 1 к настоящей Методике.

В целях настоящей Методики величина собственных средств поручителя, используемая при расчете показателей К2 и К6, рассчитывается по формуле:

Собственные средства поручителя = собственный капитал

(код строки бухгалтерского баланса 1300) + доходы будущих периодов (код строки бухгалтерского баланса 1530).

8. Оценка значений, полученных в результате расчета показателей К2, К3, К4, К5 и К6, предусматривает их соотнесение со следующими допустимыми значениями (при этом полученные в результате расчета значения указанных показателей округляются до третьего знака после запятой):

9. Значения показателей К2, К3, К4 и К5 в анализируемом периоде признаются удовлетворительными, если их значения в отчетных периодах находились в допустимых пределах на протяжении большей части анализируемого периода (для показателей К2 и К3 при этом используются средние за отчетный период значения, определяемые в соответствии с приложением N 1 к настоящей Методике).

Значения показателей К4 и К5 в анализируемом периоде признаются удовлетворительными также в случае, если их значения, рассчитанные для всего анализируемого периода, находятся в допустимых пределах.

Значение показателя К6 признается удовлетворительным, если на конец последнего отчетного периода оно находилось в допустимых пределах.

10. Финансовое состояние поручителя признается удовлетворительным при одновременном выполнении следующих условий:

а) при рассмотрении показателя К1 в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей Методики не сделан вывод о неудовлетворительном финансовом состоянии поручителя;

б) значения каждого из показателей К2, К3, К4 и К5 в соответствии с пунктом 9 настоящей Методики признаны удовлетворительными в анализируемом периоде;

в) значение показателя К6 в соответствии с пунктом 9 настоящей Методики признано удовлетворительным.

В ином случае финансовое состояние поручителя признается неудовлетворительным.

11. По результатам анализа финансового состояния поручителя составляется заключение по форме согласно приложению N 2 к настоящей Методике.

Приложение N 1
к Методике анализа финансового состояния юридического лица,
предоставляющего поручительство в обеспечение исполнения
денежных обязательств перед Российской Федерацией

РАСЧЕТ
финансовых показателей

Примечания: 1. В случае если при расчете показателя значение знаменателя в формуле оказывается равным нулю, его значение условно принимается равным 1 рублю.

2. Используемые сокращения:

"н.п." - на начало отчетного периода;

"к.п." - на конец отчетного периода.

3. В случае если промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность поручителя не содержит сведений об общей сумме выданного поручителем обеспечения обязательств и платежей, для расчета показателя К6 используются сведения, представляемые поручителем по запросу Министерства финансов Российской Федерации или агента Правительства Российской Федерации

Приложение N 2
к Методике анализа финансового состояния юридического лица,
предоставляющего поручительство в обеспечение исполнения
денежных обязательств перед Российской Федерацией

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
по результатам анализа финансового состояния поручителя

Анализ финансового состояния _________________________________________________

(наименование поручителя, ИНН, ОГРН, дата создания1)

проведен за период ___________________________________________________________

Результаты оценки финансового состояния поручителя

_________________________

1 В случае если юридическое лицо после создания реорганизовывалось (за исключением реорганизации в форме преобразования), указывается дата его последней реорганизации.

2 Последний отчетный период (в случае, указанном в пункте 3 Методики).

3 На конец отчетного периода.

4 Указываются средние за отчетный период значения.

Заключение: Финансовое состояние ___________ признано ___________________

                              (наименование         (удовлетворительным/

                              поручителя)          неудовлетворительным)

Дата Подпись, должность, Ф.И.О. М.П.