Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 22 июня 2026 г. № 03-15-05/52717 “Как пассивные доходы могут лишить льгот по страховым взносам”

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 22 июня 2026 г. № 03-15-05/52717
“Как пассивные доходы могут лишить льгот по страховым взносам”

Вопрос

Об учете дивидендов в общей сумме доходов субъекта МСП с основным видом деятельности "Производство мебели для офисов и предприятий торговли" в целях применения пониженного тарифа страховых взносов.

Ответ

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение с приложением письма ООО, которое также поступило в Минфин России, по вопросу о включении доходов в виде дивидендов в общую сумму доходов организации, являющейся субъектом малого или среднего предпринимательства (далее - субъект МСП), основным видом экономической деятельности которой является "Производство мебели для офисов и предприятий торговли" (код ОКВЭД2 - 31.01), в целях применения пониженного тарифа страховых взносов и сообщает следующее.

Исходя из положений пункта 13.2, пункта 2.5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для плательщиков-организаций, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности, включенных в Перечень видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов, утвержденный распоряжением Правительства Российской Федерации от 11.12.2024 № 3689-р (далее - Перечень № 3689-р), условиями применения единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6% в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, являются:

- соответствующий вид экономической деятельности указан в качестве основного вида экономической деятельности в едином государственном реестре юридических лиц;

- по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых в порядке, установленном главой 25, 26.1 или 26.2 Кодекса, не менее 70% составляют доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в Перечне № 3689-р.

Согласно пункту 1 статьи 248 Кодекса в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном статьей 249 Кодекса с учетом положений главы 25 Кодекса, а также внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном статьей 250 Кодекса с учетом положений главы 25 Кодекса.

На основании статьи 250 Кодекса доходы от долевого участия в других организациях, выплачиваемые в виде дивидендов, признаются внереализационными доходами.

Учитывая изложенное, доходы в виде дивидендов учитываются в общей сумме доходов при расчете доли доходов, необходимой для применения единого пониженного тарифа страховых взносов, установленного пунктом 2.5 статьи 427 Кодекса.