Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Актуальную версию документа смотрите здесь
Департамент налоговой политики, рассмотрев обращение по вопросу применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организации, а также порядка учета убытков, полученных резидентом Особой экономической зоны в Калининградской области (далее - резидент ОЭЗ), сообщает.
Федеральным законом от 15.10.2025 № 373-ФЗ "О внесении изменений в статью 5 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 373-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - Кодекс) внесены изменения, предусматривающие "стабилизационную оговорку" для резидентов ОЭЗ.
Так, согласно пункту 46 статьи 5 Кодекса положения актов законодательства о налогах и сборах в части увеличения и (или) отмены пониженных налоговых ставок (в случае, если они применяются в рамках особого порядка исчисления налогов), установленных для резидентов ОЭЗ в связи с исполнением ими условий инвестиционных деклараций в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 № 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 16-ФЗ), и (или) в части отмены или изменения условий предоставления налоговых льгот, порядка исчисления налогов, порядка и сроков уплаты налогов, установленных для резидентов ОЭЗ, не применяются в отношении резидентов ОЭЗ до наступления наиболее ранней из следующих дат:
даты исключения резидента из единого реестра резидентов ОЭЗ (далее - реестр);
даты окончания сроков действия налоговых ставок, налоговых льгот, порядка исчисления налогов, порядка и сроков уплаты налогов, установленных на дату включения юридического лица в реестр, если дата окончания сроков действия налоговых ставок, налоговых льгот, порядка исчисления налогов, порядка и сроков уплаты налогов, установленных на дату включения юридического лица в реестр, наступает ранее даты исключения резидента из реестра.
Вышеуказанные положения пункта 46 статьи 5 Кодекса распространяются на акты законодательства о налогах и сборах, в частности, в части налога на прибыль организаций и применяются в отношении резидентов ОЭЗ в части правоотношений, связанных с реализацией инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом № 16-ФЗ, при условии ведения им раздельного учета доходов (расходов), имущества, объектов налогообложения, полученных (произведенных, созданных, приобретенных) при реализации инвестиционного проекта, и доходов (расходов), имущества, объектов налогообложения, полученных (произведенных, созданных, приобретенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности.
Следует также отметить, что положения пункта 46 статьи 5 Кодекса распространяются на правоотношения по применению резидентами ОЭЗ (в том числе получившими соответствующий статус до 01.01.2025) актов законодательства о налогах и сборах, увеличивающих и (или) отменяющих пониженные налоговые ставки, установленные для резидентов ОЭЗ, и (или) отменяющих или изменяющих условия предоставления налоговых льгот, порядок исчисления налогов, порядок и сроки уплаты налогов, установленные для резидентов ОЭЗ, и вступивших в силу начиная с 01.01.2025 (часть 2 статьи 2 Федерального закона № 373-ФЗ).
В этой связи вступившие в силу с 01.01.2025 положения Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в части внесения изменений в пункт 1 статьи 284 Кодекса, направленных на увеличение общеустановленной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, на базе которой рассчитывается налоговая ставка для резидента ОЭЗ в соответствии с пунктом 7 статьи 2881 Кодекса) и положения Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (в части внесения изменений в статью 283 Кодекса, направленных на уточнение порядка переноса убытков на будущее, когда применяется налоговая ставка 0 процентов) не применяются налогоплательщиком, получившим статус резидента ОЭЗ до 01.01.2025, в отношении прибыли, полученной при реализации соответствующего инвестиционного проекта.
| Директор Департамента | Д.В. Волков |
Минфин указал, что налогоплательщики, получившие статус резидента ОЭЗ в Калининградской области до 1 января 2025 г., в отношении прибыли, полученной при реализации соответствующего инвестпроекта, не применяют действующие с 2025 г. поправки к НК РФ в части:
- увеличения общеустановленной ставки налога на прибыль, на базе которой рассчитывается ставка для резидента ОЭЗ;
- уточнения порядка переноса убытков на будущее, когда применяется нулевая ставка.
