Письмо Федеральной налоговой службы от 2 декабря 2025 г. № ЕА-4-15/10813@ “О разъяснениях налогового законодательства в отношении представления уведомлений об исчисленных суммах”

Федеральная налоговая служба в связи с участившимися случаями представления налогоплательщиками уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, страховых взносов (далее - Уведомление, форма по КНД 1110355) после представления декларации (расчета) за аналогичной период, сообщает следующее.

Согласно подпункту 5 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 статьи 11.3 Налогового кодекса, в валюте Российской Федерации на основе Уведомлений, представленных в налоговый орган.

В соответствии с абзацем 6 пункта 9 статьи 58 Налогового кодекса в случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей представленных Уведомлений контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка их заполнения, такие Уведомления будут считаться не представленными полностью либо в части.

Перечень контрольных соотношений, применяемых для обнаружения факта нарушения порядка заполнения Уведомления (Перечень контрольных соотношений) утвержден приказом ФНС России от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@ "Об утверждении перечня контрольных соотношений, применяемых для обнаружения факта нарушения порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов".

В частности, в пункте 77 Перечня контрольных соотношений отражено контрольное соотношение, предусматривающее, что дата представления Уведомления не должна быть позднее даты представления декларации (расчета) по аналогичному периоду за исключением налогов на имущество организаций.

Соответствующие контрольные соотношения реализованы при приеме Уведомлений в налоговый орган, в связи с чем, при установлении их нарушения, такие Уведомления будут считаться не представленными полностью либо в части, о чем будет сообщено налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику страховых взносов) не позднее дня, следующего за днем получения Уведомления, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика.

Письмом ФНС России от 17.01.2025 № ЕА-4-15/354@ доведены доработанные контрольные соотношения в связи с добавлением с 01.01.2025 новых кодов бюджетной классификации по налогу на доходы физических лиц.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.

Во избежание дублирования информации территориальным налоговым органам не выполнять доведение указанной информации до налогоплательщиков через операторов электронного документооборота.

Одновременно поручаю Управлению электронного документооборота ФНС России довести настоящее письмо до всех налогоплательщиков, взаимодействующих с налоговыми органами по телекоммуникационным каналам связи через операторов электронного документооборота.