Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 29 июля 2025 г. N 03-07-07/73182 О применении освобождения от налогообложения НДС в отношении операций, осуществляемых организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 29 июля 2025 г. N 03-07-07/73182

Вопрос: ООО (далее - Организация) просит разъяснить порядок применения норм подпункта 4 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) об освобождении от налога на добавленную стоимость (далее - НДС) к услугам по обеспечению информационно-технологического взаимодействия между участниками расчетов.

Организацией разработан, эксплуатируется, поддерживается и принадлежит ей на праве собственности программный комплекс, который представляет собой группу серверного ПО, мобильные приложения и sdk для интеграции (далее - Сервис), который позволяет физическим лицам (далее - Плательщики) через небанковскую кредитную организацию осуществлять оплату штрафов за нарушение ПДД и иных начислений, произведенных различными органами государственной власти, ведомствами и организациями (далее - Получатели).

Непосредственно онлайн-процесс перевода платежей (далее - перевод) от Плательщиков в адрес Получателей осуществляет небанковская кредитная организация, имеющая лицензию ЦБ РФ на совершение операций по переводу денежных средств (далее - Оператор). При этом Оператор взимает с Плательщиков комиссию за осуществление переводов.

В рамках договора, заключенного между Оператором и Организацией, Организация оказывает Оператору услуги по обеспечению информационного и технологического взаимодействия при осуществлении переводов, а именно, выполняет следующие функции:

- обеспечивает передачу информационных запросов о наличии штрафов, начислений и задолженности по ним в Систему Оператора и прием ответов на них;

- обеспечивает возможность составления Плательщиками поручений на оплату в виде электронного документа, содержащего информацию, необходимую для осуществления перевода (далее - распоряжение Плательщика), передачу распоряжений Плательщика Оператору посредством Сервиса и их маршрутизацию для осуществления переводов;

- обеспечивает передачу информации о результатах проведения переводов; а Оператор предоставляет Организации:

- ответы на информационные запросы согласно техническому протоколу взаимодействия и Протоколу получения информации;

- информацию о выставленных Получателями начислений и счетах (при их наличии);

- информацию о статусе переводов для отображения Плательщикам в Сервисе;

- информацию о переводе в пользу Получателя средств.

Организация получает от Оператора вознаграждение за соответствующие услуги по обеспечению информационного и технологического взаимодействия.

Подпунктом 4 пункта 3 статьи 149 Кодекса предусмотрено освобождение от НДС операций, осуществляемых организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами.

Действия Организации в рамках оказания услуг по договору с Оператором соответствуют части операций, указанных в разъяснениях Минфина РФ (в частности, в письмах от 5 апреля 2024 г. N 03-07-07/31199, от 24 января 2023 г. N 03-07-07/5013, от 24 января 2023 г. N 03-07-07/5018 и др.).

С учетом изложенного, Организация просит подтвердить возможность применения освобождения от НДС согласно подпункту 4 пункту 3 статьи 149 Кодекса к рассматриваемым услугам, независимо от того, что:

- Организация осуществляет лишь часть операций из перечня (не все), приведенного в указанных выше разъяснениях Минфина РФ;

- Некоторые функции, выполняемые Организацией в рамках обеспечения информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов, прямо не перечислены в вышеуказанных разъяснениях Минфина РФ (но при этом по существу являются частью процесса информационно-технологического обмена между участниками расчетов).

Ответ: В связи с обращением о применении освобождения от налога на добавленную стоимость, предусмотренного подпунктом 4 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), Департамент налоговой политики сообщает.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налога на добавленную стоимость освобождаются операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами.

К таким операциям, по нашему мнению, могут относиться осуществляемые организацией операции по информационному и технологическому взаимодействию между участниками расчетов, включающие в том числе:

передачу информационных запросов о наличии у плательщиков-физических лиц начислений, произведенных различными органами государственной власти, ведомствами и организациями (далее - получатели) в систему небанковской кредитной организации, осуществляющей переводы денежных средств, и прием ответов на данные запросы;

прием информации о выставленных получателями начислений и счетах в пользу плательщиков - физических лиц;

обеспечение возможности составления плательщиками - физическими лицами поручений (распоряжений) на оплату в виде электронного документа, содержащего информацию, необходимую для осуществления перевода денежных средств, передачу данных поручений небанковской кредитной организации и их маршрутизацию для перевода денежных средств;

прием информации о статусе перевода денежных средств и переводе денежных средств в пользу получателей.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.