Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 21 июля 2025 г. N 03-07-08/70559 О применении НДС при оказании иностранной организацией агентских услуг российской организации - принципалу по ведению расчетов

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 21 июля 2025 г. N 03-07-08/70559

Вопрос: ООО, руководствуясь ст. 34.2 Налогового кодекса РФ, просит дать разъяснения по вопросу применения законодательства РФ о налогах и сборах по следующему вопросу: возникает ли у российского юридического лица необходимость исполнять обязанности налогового агента в случае заключения таким юридическим лицом в качестве принципала агентского договора (на оказание услуг по проведению расчетов) с иностранным юридическим лицом (нерезидентом РФ):

- состоящим на налоговом учете в налоговых органах РФ только в связи с открытием счета в банке,

- не выполняющим виды работ (не оказывающим виды услуг), предусмотренные подпунктами 1-4.1 пункта 1 ст. 148 Налогового кодекса РФ,

- не имеющим на территории РФ филиалов и представительств?

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при оказании иностранной организацией агентских услуг российской организации - принципалу по ведению расчетов Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен статьей 148 Кодекса.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 148 Кодекса место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных подпунктами 1-4.1, 4.4 пункта 1 данной статьи Кодекса.

Поскольку агентские услуги, в том числе по проведению расчетов, в подпунктах 1-4.1, 4.4 статьи 148 Кодекса не поименованы, местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией российской организации - принципалу, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, эти услуги не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Учитывая изложенное, обязанности налогового агента по налогу на добавленную стоимость у российской организации - принципала при оплате услуг иностранной организации не возникает.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.