Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 15 апреля 2024 г. N 03-07-13/1/34711 О применении НДС при оказании хозяйствующим субъектом Республики Беларусь российской организации услуг по предоставлению в электронном виде информации о прибытии и перегрузке контейнеров с платформы колеи 1435 мм на платформу колеи 1520 мм

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 15 апреля 2024 г. N 03-07-13/1/34711 О применении НДС при оказании хозяйствующим субъектом Республики Беларусь российской организации услуг по предоставлению в электронном виде информации о прибытии и перегрузке контейнеров с платформы колеи 1435 мм на платформу колеи 1520 мм

Вопрос: Российская организация, оказывающая транспортно-экспедиционные услуги, просит дать разъяснения по удержанию налога на добавленную стоимость (агентский НДС) с выплаты исполнителю - резиденту Республики Беларусь в следующей ситуации:

У нашей организации заключен договор на оказание информационных услуг, согласно которому Исполнитель - резидент Республики Беларусь осуществляет информационное обеспечение, а именно проверку информации о прибытии и перегрузке заявленных заказчиком контейнеров с платформы колеи 1435 мм на платформу колеи 1520 мм, при ее наличии производит ее обработку и в момент отправления вагонов с контейнерами со станции Брест-Северный отправляет заказчику информацию в электронном виде на почту заказчика.

Доступ к отдельному информационному ресурсу не предоставляется.

По общему правилу местом реализации работ, услуг является территория того государства - члена ЕАЭС, налогоплательщиком которого они оказываются (подп. 5 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).

Также в письме Минфина России от 19.02.2019 N 03-07-13/1/10369 сообщалось, что поскольку услуги, оказываемые в электронной форме, не поименованы в подп. 1-4 п. 29 Протокола, место реализации этих услуг для целей исчисления НДС определяется согласно подп. 5 п. 29 Протокола по месту нахождения исполнителя услуг. Поэтому местом реализации услуг в электронной форме, оказываемых хозяйствующими субъектами государств - членов ЕАЭС российским организациям, территория Российской Федерации не признается, и, соответственно, такие услуги НДС в Российской Федерации не облагаются.

Выступает ли Российская организация при получении услуги автоматизированной обработки и предоставлении информации о перегрузе и отправлении с Брестского железнодорожного узла контейнеров заказчика - Агентом по НДС?

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании хозяйствующим субъектом Республики Беларусь российской организации услуг по предоставлению в электронном виде информации о прибытии и перегрузке контейнеров с платформы колеи 1435 мм на платформу колеи 1520 мм Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Порядок применения налога на добавленную стоимость при выполнении работ (оказании услуг) в торговых отношениях хозяйствующих субъектов государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) определяется в соответствии с разделом IV "Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг" Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол), являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.

Поскольку услуги по предоставлению в электронном виде информации о прибытии и перегрузке контейнеров с платформы колеи 1435 мм на платформу колеи 1520 мм не поименованы в подпунктах 1-4 пункта 29 Протокола, место реализации этих услуг для целей исчисления налога на добавленную стоимость определяется согласно подпункту 5 пункта 29 Протокола по месту нахождения исполнителя услуг.

В связи с этим в целях применения налога на добавленную стоимость местом реализации оказываемых хозяйствующим субъектом Республики Беларусь российской организации услуг по предоставлению в электронном виде информации о прибытии и перегрузке контейнеров с платформы колеи 1435 мм на платформу колеи 1520 мм признается территория Республики Беларусь и, соответственно, такие услуги налогом в Российской Федерации не облагаются.

Что касается услуг в электронной форме, упоминаемых в письме, то порядок взимания налога на добавленную стоимость при оказании услуг в электронной форме в торговых отношениях государств - членов ЕАЭС установлен приложением к Протоколу. При этом перечень услуг в электронной форме утвержден Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 27.09.2023 N 97.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента Н.А. Кузьмина

Обзор документа


Белорусская компания предоставляет российской организации информацию о прибытии и перегрузке контейнеров с платформы колеи 1435 мм на платформу колеи 1520 мм.

Сообщается, что для целей НДС место реализации таких услуг определяется по месту нахождения исполнителя. Соответственно, в России они налогом не облагаются.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: