Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 17 апреля 2024 г. N 03-07-13/1/35597 О применении НДС в отношении операций по реализации индивидуальному предпринимателю, зарегистрированному в ИФНС по городу и космодрому Байконуру, товаров, вывозимых с территории РФ в город Байконур

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 17 апреля 2024 г. N 03-07-13/1/35597 О применении НДС в отношении операций по реализации индивидуальному предпринимателю, зарегистрированному в ИФНС по городу и космодрому Байконуру, товаров, вывозимых с территории РФ в город Байконур

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 17 апреля 2024 г. N 03-07-13/1/35597

Вопрос: Просим разъяснить вопрос:

По каким ставкам НДС облагается продажа товаров с территории РФ г. Москва в г. Байконур покупателю ИП, гражданство Казахстан, зарегистрированному в Инспекции Федеральной налоговой службы по городу и космодрому Байконуру? Товар поставляется из Москвы до транспортной компании, которая везет товар в г. Байконур. Какое законодательство применяется? Какие ставки НДС? Будет ли сделка считаться экспортом? Какая налоговая отчетность сдается?

Ответ: В связи с письмом о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации индивидуальному предпринимателю, зарегистрированному в Инспекции Федеральной налоговой службы по городу и космодрому Байконуру, товаров, вывозимых с территории Российской Федерации в город Байконур, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Нормами Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Республикой Казахстан о статусе города Байконур, порядке формирования и статусе его органов исполнительной власти от 23 декабря 1995 года, подписанного в городе Москве 12 апреля 2016 года (далее - Протокол), Соглашение между Российской Федерацией и Республикой Казахстан о статусе города Байконура, порядке формирования и статусе его органов исполнительной власти от 23 декабря 1995 года (далее - Соглашение) дополнено статьями 12-1 и 12-2, устанавливающими порядок применения косвенных налогов при реализации и ввозе товаров, выполнении работ, оказании услуг.

Так, положениями указанных статей 12-1 и 12-2 Соглашения предусмотрено, в частности, применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость (освобождение от уплаты акцизов в отношении подакцизных товаров) при вывозе товаров с территории города Байконура на иную территорию Республики Казахстан (с иной территории Республики Казахстан на территорию города Байконура) и взимание налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию города Байконура с иной территории Республики Казахстан (на иную территорию Республики Казахстан с территории города Байконура) по ставкам государства-импортера, а также установлен порядок определения места реализации работ (услуг) при выполнении работ (оказании услуг) по договорам между лицами, зарегистрированными в налоговом органе города Байконура, и лицами, зарегистрированными на иной территории Республики Казахстан.

При этом на основании пункта 3 статьи 12-1 Соглашения ввоз товаров на территорию города Байконура с иной территории Республики Казахстан облагается косвенными налогами по ставкам, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), взимаемыми налоговым органом города Байконура, за исключением товаров, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при ввозе в Российскую Федерацию.

Согласно пункту 7 статьи 12-1 Соглашения при реализации товаров на территории города Байконура без вывоза этих товаров на иную территорию Республики Казахстан косвенные налоги применяются в соответствии с Кодексом.

Таким образом, нормами Протокола регулируется порядок применения налога на добавленную стоимость в торговых отношениях между лицами, зарегистрированными в налоговом органе города Байконура, и лицами, зарегистрированными на иной территории Республики Казахстан. В связи с этим территория города Байконура в целях налогообложения косвенными налогами признается территорией Российской Федерации.

Учитывая изложенное, в целях применения налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации российским налогоплательщиком налогоплательщику, зарегистрированному в налоговом органе города Байконура, товаров, ввозимых на территорию города Байконура с территории Российской Федерации, следует руководствоваться нормами Кодекса.

В связи с этим реализация российской организацией индивидуальному предпринимателю, зарегистрированному в Инспекции Федеральной налоговой службы по городу и космодрому Байконуру, товаров, вывозимых с территории Российской Федерации в город Байконур, облагается налогом на добавленную стоимость по налоговым ставкам в размере 10 (20) процентов в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 164 Кодекса.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента Н.А. Кузьмина

Обзор документа


Если российская компания реализует товары российскому ИП с регистрацией в Байконуре, то в части НДС она должна руководствоваться нормами российского НК.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: