Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 1 марта 2023 г. N 03-07-14/17079

Вопрос: В силу п.п. 1 и 5 ст. 145 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три последовательных календарных месяца сумма полученной ими выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 млн руб.

Предусмотренное освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика обусловлено нецелесообразностью исчисления и администрирования налога в отношении лиц, которыми совершается незначительный объём облагаемых налогом операций (Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33)

Между тем, указанный порог был введён Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ пятнадцать лет назад и указанные величины в силу экономических и инфляционных процессов утратили свою актуальность.

В настоящее время указанный порог представляется чрезмерно низким и негативно влияющим на развитие малого предпринимательства.

На основании изложенного, предлагаем:

- повысить существующий порог для освобождения от исполнения обязанностей плательщиков НДС по выручке за три последовательных календарных месяца до 10 млн руб. (сейчас - 2 млн руб.)

Ответ: В связи с обращением с предложением об увеличении с двух до десяти миллионов рублей размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) в целях применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, предусмотренного абзацем первым пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации, Департамент налоговой политики сообщает.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 145 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации и индивидуальные предприниматели, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Следует отметить, что предусмотренное абзацем первым пункта 1 статьи 145 Кодекса освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость обусловлено нецелесообразностью исчисления и администрирования налога в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, которыми совершается незначительный объем операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость.

При принятии предложения об увеличении с двух до десяти миллионов рублей размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) в целях применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, увеличится количество налогоплательщиков, имеющих право на данное освобождение, что приведет к потерям доходов федерального бюджета.

Однако в представленных материалах источники компенсации вышеуказанных потерь федерального бюджета не определены.

Учитывая изложенное и принимая во внимание, что в сегодняшней ситуации расходы на социальные обязательства государства возрастают, а также учитывая дефицит федерального бюджета в сложившихся в настоящее время обстоятельствах, вышеуказанное предложение без определения источников компенсации выпадающих доходов федерального бюджета не может быть поддержано.