Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 16 января 2023 г. N 03-03-06/1/2068 О применении пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций резидентами особых экономических зон

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 16 января 2023 г. N 03-03-06/1/2068 О применении пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций резидентами особых экономических зон

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения и сообщает следующее.

Статьей 2881 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлен особый порядок уплаты налога на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 16-ФЗ), при условии ведения резидентами раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности.

В соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 2881 НК РФ резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области (далее - ОЭЗ) применяют пониженную ставку по налогу на прибыль организаций в отношении налоговой базы по налогу на прибыль от реализации инвестиционного проекта в течение шести налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом N 16-ФЗ, в размере 0 процентов.

При этом особенности уплаты налога на прибыль налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, установлены статьей 288 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 288 НК РФ налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисляют и уплачивают в федеральный бюджет суммы авансовых платежей, а также суммы налога по итогам налогового периода по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

Пунктом 2 статьи 288 НК РФ определено, что налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения. При этом если налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы, к которой применяются отличные от установленных абзацами первым-третьим пункта 1 статьи 284 НК РФ налоговые ставки, то определение указанной доли прибыли осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе.

Суммы авансовых платежей, а также суммы налога на прибыль организаций, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, исчисляются по ставкам этого налога, действующим на территориях, где расположены соответственно организация и ее обособленные подразделения.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль регулируется Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме" (далее - декларация по налогу на прибыль организаций). При этом при возникновении вопросов по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций в силу подпункта 4 пункта 1 статьи 32 НК РФ следует обращаться в ФНС России.

Заместитель директора Департамента А.А. Смирнов

Обзор документа


Минфин указал, что НК РФ установлен особый порядок уплаты налога в отношении прибыли, полученной резидентом ОЭЗ в Калининградской области от реализации инвестпроекта. Условие - доходы и расходы в рамках инвестпроекта отдельно учитываются от тех, что возникли при ведении иной деятельности. Резиденты применяют нулевую ставку налога в течение шести налоговых периодов начиная с того, в котором была получена первая прибыль от реализации инвестпроекта. Разъяснены правила на случай, когда организация имеет обособленные подразделения.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: