Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 29 ноября 2022 г. N 03-04-05/116766 Об особенностях налогообложения доходов физических лиц

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 29 ноября 2022 г. N 03-04-05/116766 Об особенностях налогообложения доходов физических лиц

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 29 ноября 2022 г. N 03-04-05/116766

Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

Согласно пункту 79 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации, актами Правительства Российской Федерации, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

Статьей 17 закона Архангельской области от 05.12.2016 N 496-30-ОЗ "О социальной поддержке семей, воспитывающих детей, в Архангельской области" (далее - Закон N 496-30-ОЗ) многодетным семьям (за исключением многодетных семей, указанных в абзаце первом пункта 2 указанной статьи) в качестве дополнительных мер социальной поддержки в случаях и порядке, предусмотренных Федеральным законом от 29.12.2006 N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", предоставляются, в частности, следующие меры социальной поддержки:

- ежемесячная денежная выплата на проезд для обучающихся, получающих образование в общеобразовательных организациях или профессиональных образовательных организациях либо образовательных организациях высшего образования, а также вне организаций, осуществляющих образовательную деятельность (в форме семейного образования и самообразования), в размере 233 рублей в городской местности и 292 рублей в сельской местности в период с 01 сентября по 31 мая;

- ежемесячная денежная выплата на питание ребёнка, получающего образование в общеобразовательной организации или профессиональной образовательной организации либо образовательной организации высшего образования, а также вне организации, осуществляющей образовательную деятельность (в форме семейного образования и самообразования), в размере 440 рублей в период с 01 сентября по 31 мая;

- ежегодная денежная выплата на приобретение одежды для ребенка, получающего образование в общеобразовательной организации или профессиональной образовательной организации либо образовательной организации высшего образования, а также вне организации, осуществляющей образовательную деятельность (в форме семейного образования и самообразования), в размере 1 929 рублей;

- единовременная денежная выплата на приобретение инвентаря для детей, представляющих Архангельскую область на межрегиональных, всероссийских и международных спортивных соревнованиях, олимпиадах, турнирах, конкурсах, фестивалях и принимающих участие в указанных мероприятиях в соответствии с решениями уполномоченных исполнительных органов государственной власти Архангельской области в сфере образования, сфере культуры и сфере физической культуры и спорта, в размере 30 тысяч рублей на ребенка в соответствии со статьей 19.1 Закона N 496-30-ОЗ.

При этом отмечаем, что на Департамент не возложены обязанности по разъяснению актов органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

В этой связи, если вышеуказанные денежные выплаты признаются мерами социальной поддержки (помощи) отдельной категории граждан, то к полученным доходам может применяться пункт 79 статьи 217 Кодекса.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога на доходы физических лиц подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Заместитель директора Департамента Р.А. Лыков

Обзор документа


Не облагаются НДФЛ доходы, полученные отдельными категориями граждан в рамках соцподдержки в соответствии с законами и (или) иными актами органов госвласти регионов. Например, в Архангельской области для многодетных семей предусмотрен ряд выплат. Среди них - ежемесячная выплата на питание школьника, студента в размере 440 руб. в период с 1 сентября по 31 мая.

Таким образом, если предоставляемые выплаты признаются мерами соцподдержки (помощи) отдельной категории граждан, то к полученным доходам может применяться вышеупомянутая норма.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: