Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 24 ноября 2022 г. N 03-07-07/115348

Вопрос: Просим дать разъяснения по работе с контрагентами-покупателями из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, а именно, по исчислению НДС с отгруженных товаров организацией-продавцом, зарегистрированной в Российской Федерации город Москва (работает на общей системе налогообложения), в адрес контрагентам-покупателям из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. Начиная с 30.09.2022 г., подлежит ли данная реализация у организации-продавца налогообложению НДС? Какими законодательными документами, начиная с 30.09.2022 г., нужно руководствоваться при выставлении отгрузочных документов в адрес контрагентов-покупателей, зарегистрированных на присоединенных территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей?

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость при реализации товаров покупателям, являющимся хозяйствующими субъектами Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, начиная с 30 сентября 2022 года и сообщает следующее.

21 ноября 2022 года принят Федеральный закон N 443 "О внесении изменений в статью 4 часть первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон) устанавливающий, в том числе порядок применения налога на добавленную стоимость при реализации товаров российскими налогоплательщиками по договорам и соглашениям, заключенным с юридическими лицами, государственными органами, государственными учреждениями и унитарными предприятиями, созданными на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, как до дня их принятия в Российскую Федерацию, так и после образования в составе Российской Федерации новых субъектов.

Так, согласно подпункта 20 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке 0 процентов при реализации налогоплательщиком, сведения о котором включены в единый государственный реестр юридических лиц или единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей до 5 октября 2022 года включительно, который заключил до 5 октября 2022 года включительно государственный (муниципальный) контракт с государственным или муниципальным заказчиком Российской Федерации либо соглашение с государственным органом (государственным учреждением), транспортным концерном, государственным концерном, государственным унитарным предприятием Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области на поставку товаров в пункт назначения, находящийся на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, либо заключил до 31 декабря 2022 года договор, не являющийся указанными государственным (муниципальным) контрактом либо соглашением, на поставку товаров на эти территории с юридическим лицом, созданным на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области до дня принятия указанных территорий в Российскую Федерацию и образования в составе Российской Федерации новых субъектов (индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным на одной из указанных территорий до дня принятия указанных территорий в Российской Федерации новых субъектов), либо с иностранным лицом, товаров, предусмотренных указанным государственным (муниципальным) контрактом, соглашением, договором.

В случае реализации товаров по договору, не являющемуся государственным (муниципальным) контрактом либо соглашением, указанными в абзаце первом подпункта 20 ставка налога в размере 0 процентов применяется при условии отгрузки таких товаров до 31 декабря 2022 года включительно и получения полной оплаты таких товаров на открытый в банке счет налогоплательщика до 25 января 2023 года.

В соответствии с пунктом 8 статьи 14 Федерального закона действие положений вышеуказанного подпункта 20 пункта 1 статьи 164 Кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 30 сентября 2022 года.