Вопрос: Российская организация на УСН оказывает услуги по продвижению товаров (приоритетная выкладка товара, выделение специальным ценником) на территории РФ организации Армении.

Облагается ли НДС в РФ услуга? Нужно ли представлять в налоговый орган декларацию по НДС?

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании российской организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, услуг по продвижению товаров (приоритетная выкладка товаров, выделение специальным ценником) на территории Российской Федерации хозяйствующему субъекту Республики Армения Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Применение налога на добавленную стоимость при выполнении работ (оказании услуг) между хозяйствующими субъектами государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) осуществляется в порядке, предусмотренном Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол), являющимся приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.

На основании положений пунктов 1 и 28 Протокола взимание налога на добавленную стоимость при выполнении работ, оказании услуг производится в соответствии с налоговым законодательством государства - члена ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 29 Протокола местом реализации рекламных и маркетинговых услуг, оказываемых налогоплательщику государства - члена ЕАЭС, признается территория этого государства.

Пунктом 2 Протокола определено, что к рекламным услугам относятся услуги по созданию, распространению и размещению информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и призванной формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам, с помощью любых средств и в любой форме. К маркетинговым услуг относятся услуги, связанные с исследованием анализом, планированием и прогнозированием в сфере производства и обращения товаров (работ, услуг) в целях определения мер по созданию необходимых экономических условий производства и обращения товаров (работ, услуг), включая характеристику товаров (работ, услуг), выработку ценовой стратегии и стратегии рекламы.

Учитывая изложенное, если покупателем оказываемых российской организацией услуг по продвижению товаров (приоритетная выкладка товаров, выделение специальным ценником) на территории Российской Федерации является хозяйствующий субъект Республики Армения, местом реализации таких услуг территория Российской Федерации не признается, и, соответственно, эти услуги не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.