Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 15 декабря 2021 г. N 03-04-05/102254 О налогообложении НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Изменение порядка обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, предусмотрено Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Соответствующие изменения предусматривают, в частности, установление ставки по налогу на доходы физических лиц в размере 13 процентов в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках.
При этом при определении налоговой базы в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках исключается доход в виде процентов, рассчитанный как произведение одного миллиона рублей и ключевой ставки Банка России, действующей на первое число налогового периода.
Также при определении налоговой базы не учитываются процентные доходы, полученные по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.
Следует отметить, что суммы непосредственно вклада (остатка на счете) в банке, являясь имуществом физического лица, а не его доходом, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
Изложенные особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, установленные статьей 2142 Кодекса, применяются к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 1 января 2021 года.
Исключений в отношении вкладов отдельных категорий налогоплательщиков вышеуказанные изменения не предусматривают.
Одновременно сообщаем, что все предложения и проблемные вопросы, описанные в обращениях граждан, рассматриваются в Департаменте в рамках подготовки и (или) согласования проектов федеральных законов о совершенствовании законодательства Российской Федерации.
Заместитель директора Департамента | Р.А. Лыков |
Обзор документа
Для процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, полученных с 1 января 2021 г., установлена ставки НДФЛ 13%.
При определении налоговой базы учитываются не все процентные доходы, а суммы непосредственно вклада (остатка на счете) не облагаются НДФЛ.
Исключений в отношении вкладов отдельных категорий налогоплательщиков не предусмотрено.