Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 23 ноября 2021 г. N 03-07-09/94603 О заполнении графы 1 корректировочного счета-фактуры, составляемого после 1 июля 2021 г. к счету-фактуре, выставленному до указанной даты

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 23 ноября 2021 г. N 03-07-09/94603 О заполнении графы 1 корректировочного счета-фактуры, составляемого после 1 июля 2021 г. к счету-фактуре, выставленному до указанной даты

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 34.2 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) ООО (далее - Общество) просит дать письменное разъяснение об указании порядкового номера записи поставляемых товаров в корректировочном счете-фактуре, обязанность по указанию которого в корректировочном счете-фактуре предусмотрена пп. 4 п. 5.2 ст. 169 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) с 01.07.2021 г.

В соответствии с пп. 4 п. 5.2 ст. 169 НК РФ (начало действия редакции - 01.07.2021 г.) и пп. а п. 2 разд. II Приложения N 2 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (начало действия редакции - 01.07.2021 г.) в корректировочном счете-фактуре должен быть указан порядковый номер записи поставляемых товаров, по которым осуществляются изменение цены и (или) уточнение количества. Порядковый номер записи должен соответствовать номеру записи в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура. При этом порядковый номер записи поставляемых товаров стал обязательным к указанию в счетах-фактурах с 01.07.2021 г.

Правильно ли мы понимаем, что, если корректировочный счет-фактура составляется к счету-фактуре, выставленному до 01.07.2021 г. (а также к корректировочному счету-фактуре, который составлен к выставленному до 01.07.2021 г. счету-фактуре), то указание порядкового номера записи поставляемых товаров в корректировочном счете-фактуре необязательно?

Ответ: В связи с письмом о порядке заполнения графы 1 корректировочного счета-фактуры, составляемого после 1 июля 2021 года к счету-фактуре, выставленному до указанной даты, Департамент налоговой политики сообщает.

Согласно подпункту 5 пункта 5 и подпункту 4 пункта 5.2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 июля 2021 года в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, а также корректировочном счете-фактуре, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, должен быть указан порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

На основании подпункта "а" пункта 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и подпункта "а" пункта 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав отражается в графе 1 счета-фактуры и графе 1 корректировочного счета-фактуры. При этом предусмотрено, что номер записи, указываемый в корректировочном счете-фактуре, должен соответствовать номеру записи в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура.

Принимая во внимание, что до 1 июля 2021 года номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в счетах-фактурах не предусматривался, в корректировочном счете-фактуре, составляемом после 1 июля 2021 года к счету-фактуре, выставленному до указанной даты, графа 1 не заполняется.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента В.А. Прокаев

Обзор документа


До 1 июля 2021 г. номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в счетах-фактурах не предусматривался. Поэтому в корректировочном счете-фактуре, составляемом после 1 июля 2021 г. к счету-фактуре, выставленному до указанной даты, графа 1 не заполняется.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: