Вопрос: ЗАО (иностранная организация) получает из Российской Федерации счета-фактуры за услуги от различных контрагентов РФ, облагаемые налогом на добавленную стоимость (далее - НДС).

Согласно иностранному законодательству суммы уплаченного иностранного налога на добавленную стоимость не уменьшают налогооблагаемую прибыль, если ЗАО не докажет попытки вернуть НДС на территории Российской Федерации.

ЗАО покупает товары и услуги в странах, не входящих в ЕС, ЗАО обязаны доказать налоговой службе, что использовали все законные возможности для возмещения уплаченного НДС в РФ, а также предоставить официальный ответ налоговых служб тех стран, законодательство которых не предусматривает право на возмещение НДС (или НДС не может быть возмещен).

ЗАО нужны официальные доказательства, чтобы иностранный налоговый администратор признал попытки ЗАО вернуть НДС из РФ.

В связи с этим обращаемся к Министерству финансов РФ разъяснить нормы, регулирующие возмещение налога на добавленную стоимость компании нерезиденту (ЗАО).

Ответ: В связи с письмом о возмещении налога на добавленную стоимость иностранной организации Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В Российской Федерации порядок применения налога на добавленную стоимость регулируется главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Согласно статье 143 Кодекса налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели.

При этом в соответствии со статьей 11 Кодекса организациями признаются, в частности, иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

На основании статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 176 Кодекса, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику после представления налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган.

Таким образом, в соответствии с положениями действующего законодательства Российской Федерации право на вычет (возмещение) налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) имеют иностранные организации, состоящие на учете в российских налоговых органах, использующие данные товары (работы, услуги) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Возмещение налога на добавленную стоимость иностранной организации, не зарегистрированной в качестве налогоплательщика в Российской Федерации, Кодексом не предусмотрено.