Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 9 сентября 2021 г. N 03-07-11/73056 О применении НДС в отношении денежных средств, полученных продавцом товара от поставщика в виде компенсации суммы скидки, предоставленной продавцом конечному покупателю при реализации этого товара

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 9 сентября 2021 г. N 03-07-11/73056 О применении НДС в отношении денежных средств, полученных продавцом товара от поставщика в виде компенсации суммы скидки, предоставленной продавцом конечному покупателю при реализации этого товара

Вопрос: Согласно заключенному договору Стороны договорились о том, что Исполнитель обязуется оказать Заказчику услуги по организации проведения маркетинговых акций в виде предоставления конечным покупателям скидки, а Заказчик обязуется компенсировать сумму расходов, понесенных Исполнителем в рамках проведения акций в размере, соответствующем сумме компенсации скидки, предоставленной конечному покупателю.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ облагается НДС. При возмещении расходов не происходит реализации товаров (работ, услуг) от Исполнителя Заказчику.

Возникает ли в данной ситуации объект обложения НДС? Будет ли включаться в налоговую базу по НДС у Исполнителя получение данной компенсации?

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении денежных средств, полученных продавцом товара от поставщика в виде компенсации суммы скидки, предоставленной продавцом конечному покупателю при реализации этого товара, сообщает.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.

Согласно пункту 2 статьи 153 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Кроме того, на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, в налоговую базу по данному налогу не включаются.

В связи с этим в случае, когда из условий заключенных договоров следует, что полученные продавцом от поставщика денежные средства представляют собой компенсацию недополученной продавцом выручки при предоставлении скидки конечному покупателю, то есть связаны с оплатой реализованных товаров, то на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса суммы таких денежных средств включаются продавцом товаров в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационноразъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента Н.А. Кузьмина

Обзор документа


Поставщик компенсировал продавцу скидку, предоставленную конечному покупателю при реализации товара.

Если из заключенных договоров следует, что полученные продавцом от поставщика деньги представляют собой компенсацию недополученной выручки, т. е. связаны с оплатой реализованных товаров, то эти суммы включаются продавцом в налоговую базу по НДС.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: