Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
(1).jpg)
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Актуальную версию документа смотрите здесь
Вопрос
Банк просит дать разъяснения по вопросу порядка составления отчета по форме 0409110 "Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций" (далее - форма 0409110) в редакции проекта указания Банка России "О внесении изменений в Указание Банка России от 08.10.2018 N 4927-У".
Вопрос 1.
Пример 1: остатки на балансовых счетах 61701, 61702, 70615 и 70616 приведены в Таблице 1 (см. Приложение). По результатам расчета ОНА/ОНО за 1 квартал 2020 года Банк получил результат, который отразил в бухгалтерском учете в столбце 3 Таблицы 1.
Величина отложенных налоговых активов без учета перехода на МСФО 9 составляет 38 000 тыс. рублей, корректировки резервов на возможные потери до величины оценочных резервов по МСФО 9 дает отложенное налоговое обязательство на сумму 22 000 тыс. рублей. Т.к. в связи с рекомендациями Банка России при отражении в бухгалтерском учете ОНА/ОНО учитываются корректировки МСФО 9, в целом по результатам 1 квартала 2020 года у Банка получился ОНА на сумму 16 000 тыс. рублей.
Т.к. счета 61701 и 61702 являются парными, на счете 61702 в любом случае образуется сальдо в размере 16 000 тыс. рублей.
Влияние корректировок МСФО 9 на расчет ОНА/ОНО составляет 22 000 тыс. рублей, т е. его величина превышает остатки на всех счетах, указанных в Таблице 1.
Какие значения Банк должен указать по кодам 5106, 5107, 5112, 5113 раздела 3 формы 0409110 в данном случае при составлении отчета по данным 1 квартала 2020 года, с учетом того что остатки по парным счетам отражаются в сальдированном виде (см. варианты заполнения кодов в Приложении).
Если приведенные варианты не подходят, Банк просит указать правильный вариант заполнения кодов.
Вопрос 2.
Какие значения Банк должен указать по кодам 5106, 5107, 5112, 5113 раздела 3 формы 0409110, если в результате расчетов, приведенных в примере 1, Банк примет решение не признавать и не отражать в отчете отложенный налоговый актив, в результате чего остатки на счетах составят значения, приведенные в Таблице 2 (см. Приложение)?
Вариант 1: код 5106 = 5107 = 5112 = 5113 = 0;
Иной вариант (Банк просит указать правильный вариант).
Ответ
По вопросу 1.
Поскольку балансовые счета 61701 и 61702 являются парными, в рамках раздела III формы отчетности 0409110 "Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций" (далее - форма 0409110) в редакции проекта указания Банка России "О внесении изменений в Указание Банка России от 8 октября 2018 года N 4927-У" должны передаваться данные по счету, на котором сложилось сальдо, т е. если сальдо сложилось на счете 61702, то данные включаются в расшифровку 5106, а в расшифровке 5107 отражается значение "0". Аналогичный подход должен применяться при заполнении расшифровок 5112 и 5113 в отношении балансовых счетов 70615 и 70616.
По вопросу 2.
Вариант 1 является верным.
Приложение
к обращению Банка
от 17.02.2020
Таблица 1
| БС | Остатки по данным за 2019 год | Остатки по данным за 1 квартал 2020 года |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| 61702 | 25 000 | 16 000 |
| 61701 | 0 | 0 |
| 70615 | 0 | 0 |
| 70616 | 0 | 9 000 |
Варианты заполнения кодов:
| Наименование кода | Код | Вариант 1 | Вариант 2 |
|---|---|---|---|
| Сумма остатков на балансовых счетах №№ 61702 и 61703 в части отложенных налоговых активов, возникших в связи с корректировкой стоимости, переоценкой стоимости и корректировкой резервов на возможные потери до величины оценочного резерва по финансовым активам | 5106 | 22 000 | 0 |
| Балансовый счет N 61701 в части отложенных налоговых обязательств, возникших в связи с корректировкой стоимости, переоценкой стоимости и корректировкой резервов на возможные потери до величины оценочного резерва по финансовым обязательствам | 5107 | 0 | 22 000 |
| Наименование кода | Код | Вариант 3 | Вариант 4 |
|---|---|---|---|
| Балансовый счет N 70615 отчетности по форме 0409101 в части сумм возмещения по отложенному налогу на прибыль, возникших в связи с корректировкой стоимости, переоценкой стоимости и корректировкой резервов на возможные потери по финансовым активам и обязательствам | 5112 | 0 | 22 000 |
| Балансовый счет N 70616 отчетности по форме 0409101 в части расходов по отложенному налогу на прибыль, возникших в связи с корректировкой стоимости, переоценкой стоимости и корректировкой резервов на возможные потери по финансовым активам и обязательствам | 5113 | 22 000 | 0 |
Таблица 2
| БС | Остатки по данным за 2019 год | Остатки по данным за 1 квартал 2020 года |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| 61702 | 25 000 | 0 |
| 61701 | 0 | 0 |
| 70615 | 0 | 0 |
| 70616 | 0 | 25 000 |
Банк России подготовил разъяснения по порядку составления отчета по форме 0409110 "Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций".
