Федеральная налоговая служба в связи с обращением по вопросам репатриации денежных средств и использования открытого в банке за пределами территории Российской Федерации счета сообщает следующее.

Исчерпывающий перечень случаев, когда резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации, причитающуюся по внешнеторговому договору (контракту), перечислен в частях 2, 4, 4.1, 4.2, 4.3, 5, 6 и 7 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ1 (далее - Закон N 173-ФЗ), а также в части 4 статьи 2 Федерального закона от 02.08.2019 N 265-ФЗ2.

Перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, для резидентов установлен статьей 12 Закона N 173-ФЗ.

При этом примечанием 7 к статье 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) установлены основания не привлечения к административной ответственности за нарушения, предусмотренные частями 1 и 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Вместе с тем в соответствии с судебной практикой3 совершение операций с денежными средствами, зачисленными во исполнение внешнеторговых договоров на счета резидентов в зарубежных банках, в том числе по покупке иностранной валюты и зачисление таких денежных средств на другие свои счета в зарубежных банках являются самостоятельными валютными операциями, в связи с чем, положения примечания 7 к статье 15.25 КоАП РФ к совершению таких операций не применяются.

Данная практика соответствует позиции, изложенной в письме Минфина России от 13.11.2020 N 07-05-06/99038.

В соответствии с положением статьи 12 Закона N 173-ФЗ резиденты вправе без ограничений переводить денежные средства на свои зарубежные счета (во вклады) со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках, а также осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными в соответствии с требованиями Закона 173-ФЗ на такие счета, за исключением запрещенных валютных операций между резидентами.

------------------------------

1 Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"

2 Федеральный закон от 02.08.2019 N 265-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" в части либерализации ограничений на совершение валютных операций резидентами с использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и репатриации денежных средств"

3 Решение Арбитражного суда города Москвы от 02.11.2020 по делу N А40-146168/2020-146-1072

Постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2021 N 09АП-13402/2021 по делу N А40-226287/2020 и от 19.02.2021 N 09АП-77482/2020 по делу N А40-175906/2020